Реализация с оплатой в иностранной валюте: как определить налоговую базу НДС?

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

Оплату за реализуемые товары (работы, услуги), имущественные права, которые признают объектом обложения НДС |*|, можно получить как в белорусских рублях, так и в валюте. Есть ли особенности в определении налоговой базы по НДС для организаций, применяющих УСН и получивших выручку в валюте?

Важен ли для определения налоговый базы факт оплаты?

На практических ситуациях рассмотрим особенности определения налоговой базы НДС при реализации объектов за иностранную валюту.

* Информация об ошибках, допускаемых при определении налоговой базы НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Теги: налоговая база НДС , НДС

Дата оплаты влияет на определение налоговой базы по НДС

При реализации активов за иностранную валюту определение налоговой базы НДС в белорусских рублях зависит от даты осуществления оплаты. Оплата может поступить:

1) после (или в момент) отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (последующая оплата);

2) до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (предварительная оплата);

3) до и после (или в момент) отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (смешанная оплата).

Рассмотрим определение налоговой базы по НДС в каждом случае (курсы Нацбанка приведены условные).

Последующая оплата

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производят по официальному курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации этих объектов (п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Есть 2 правила определения момента фактической реализации:

<…>

Полный текст читайте в журнале "Главный Бухгалтер", № 20/2016.