Импортеры и производители определенных видов товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками (далее – КИЗ), обязаны отчитываться перед налоговыми органами об использовании КИЗ. Данная мера является одним из видов налогового контроля.
Что же это за отчеты и каков порядок их заполнения? Читайте предлагаемый материал.
Отчеты по КИЗ заполняются без нарастающего итога
Организации, обязанные осуществлять маркировку товаров КИЗ, должны заполнять 2 отчета (см. таблицу).
|
Отчет об использовании КИЗ |
Отчет об объемах производства, ввоза, реализации, |
|
Форма отчета содержится в приложении 1 к постановлению № 32* |
Форма отчета содержится в приложении 2 к постановлению № 32 |
___________________
* Постановление МНС Республики Беларусь от 09.08.2011 № 32 «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками» (далее – постановление № 32).
Отчеты подаются в налоговый орган по месту постановки на учет:
– ежеквартально – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Важно! Если в отчетном квартале товары, маркируемые КИЗ, не производились, не ввозились, не реализовывались и не использовались, то отчет об объемах подавать не надо;
– в виде электронного документа или на бумажном носителе.
За непредставление в установленные сроки отчета об использовании КИЗ, отчета об объемах либо за представление отчетов, содержащих заведомо недостоверные сведения, должностному или иному уполномоченному лицу организации может быть вынесено предупреждение или на него может быть наложен штраф в размере до 20 базовых величин (ст. 23.16 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).
Справочно: маркировка товаров КИЗ помимо постановления № 32 также регулируется:
– Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками»;
– постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243», которым утверждены:
• перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, за исключением товаров, информация о производстве и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь которых подлежит внесению в межведомственную распределенную информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров»;
• перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, информация о производстве и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь которых подлежит внесению в межведомственную распределенную информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров»;
– постановлением МАРТ Республики Беларусь от 27.03.2017 № 17 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. № 243»;
– постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.05.2007 № 86 «Об установлении образцов контрольных (идентификационных) знаков и о признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь»;
– постановлением Минфина Республики Беларусь от 05.02.2014 № 3 «Об установлении стоимости контрольных (идентификационных) знаков и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» и др.
Правила заполнения отчета об использовании КИЗ законодательством не установлены
В отчете отражаются по кодам вида КИЗ серия, номер и количество КИЗ (в тыс. штук), полученных, использованных для маркировки, списанных по актам (с указанием даты и номера акта). Остаток на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, рассчитывается по формуле
гр. 14 = гр. 3 – гр. 7 – гр. 10.
КИЗ из остатка следует разделить на КИЗ в местах хранения (в Республике Беларусь) и переданные для маркировки (с указанием наименования производителя).
Справочно: в целях простоты и удобства заполнения отчета, а также исходя из того, что в ряде случаев имеются значительные объемы полученных, использованных, списанных и находящихся на хранении КИЗ, номера КИЗ одной серии могут указываться в диапазоне, а не путем перечисления каждого номера КИЗ. Например, серия ИВ № 49081400–49081500.
Ситуация 1
Порядок заполнения отчета об использовании КИЗ за III квартал 2020 г.
Организация осуществляет производство травяного чая (масса одной упаковки – до 250 г) и импорт чая из Российской Федерации (масса одной упаковки – до 250 г).
На начало III квартала (на 01.10.2020) у организации числились КИЗ в остатках:
– для маркировки производимого чая (код вида 231940) серии КК с № 000701 по № 001200 в количестве 500 шт.;
– для маркировки ввозимого чая (код вида 232941) серии ТТ с № 100101 по № 102100 в количестве 2 000 шт., из них 1 500 шт. (с № 100101 по № 101600) передано для маркировки ОАО «Чай» (Российская Федерация).
В III квартале организацией:
1) приобретено КИЗ:
– для маркировки производимого чая (код вида 231940) серии КО с № 000001 по № 000500 в количестве 500 шт.;
– для маркировки ввозимого чая (код вида 232941) серии ТО с № 170001 по № 171000 в количестве 1 000 шт.;
2) использовано для маркировки:
– произведенного чая (код вида 231940) серии КК с № 000701 по № 001000 в количестве 300 шт.;
– для маркировки ввозимого чая (код вида 232941) серии ТТ с № 100101 по № 101100 в количестве 1 000 шт.;
3) списано по актам (поврежденные неиспользованные КИЗ для маркировки производимых в Республике Беларусь товаров, код вида 231940) серии КО с № 000001 по № 000100 в количестве 100 шт.
Организации необходимо представить отчет об использовании КИЗ не позднее 20 октября 2020 г. С учетом вышеизложенных данных его необходимо заполнить следующим образом.
Справочно: если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 4 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Рекомендации по заполнению отчета об объемах
Правила заполнения отчета об объемах также законодательством не установлены, за исключением указания единиц, в которых отражаются объемы в натуральном выражении производства, ввоза, реализации, использования товаров, маркируемых КИЗ.
Так, в графах «Объем производства маркируемых товаров в натуральном выражении», «Объем ввоза маркируемых товаров в натуральном выражении», «Объем реализации маркируемых товаров в натуральном выражении», «Объем использования маркируемых товаров в натуральном выражении» отчета объем маркируемых товаров отражается в следующих единицах:
– по маслу растительному; сокам овощным и фруктовым; водам, включая газированные и минеральные, содержащим добавки сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, и прочим безалкогольным напиткам; пиву солодовому; слабоалкогольным напиткам; маслам моторным; стеклоомывающим, моющим и чистящим средствам для стекол; антифризам и жидкостям антиобледенительным готовым; жидкостям для использования в электронных системах курения – в литрах;
– по икре осетровых и ее заменителям, изготовленным из икринок рыбы, консервам рыбным в жестебанке; моющим средствам для стирки изделий из различных видов тканей порошкообразным, жидким и пастообразным; кофе; чаю – в килограммах;
– по принтерам; ноутбукам; мобильным телефонам; материальным носителям, содержащим экземпляры фонограмм и (или) аудиовизуальные произведения; мониторам; телевизорам; часам; планшетным компьютерам; предметам одежды из меха – в штуках.
В графе «Код товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза» отчета указывается код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.
По остальным графам отчета предлагается следующий порядок заполнения.
В графе «Краткое наименование товара согласно перечню товаров, подлежащих маркировке контрольными знаками» отчета следует в соответствии с наименованием графы отражать краткое наименование маркируемых товаров (например, «соки», «моющие средства», «чай» и т.п.).
Для заполнения граф «Объем производства маркируемых товаров в стоимостном выражении, белорусских рублей», «Объем ввоза маркируемых товаров в стоимостном выражении, белорусских рублей», «Объем реализации маркируемых товаров в стоимостном выражении, белорусских рублей», «Объем использования маркируемых товаров в стоимостном выражении, белорусских рублей» отчета следует использовать данные бухгалтерского учета.
Для сопоставления количества полученных и использованных КИЗ отчет об объемах следует сравнить с отчетом об использовании КИЗ.
Ситуация 2
Порядок заполнения отчета об объемах за III квартал 2020 г.
Организацией в III квартале 2020 г.:
– произведено 300 пачек чая весом до 250 г каждая по цене 2 бел. руб.;
– ввезено 1 000 пачек чая весом до 250 г каждая по цене 1,5 бел. руб.;
– реализовано 1 500 пачек чая весом до 250 г каждая, сумма выручки от реализации составила 6 000 бел. руб.;
– передано работникам организации 30 пачек чая весом до 250 г каждая по цене 1,5 бел. руб. за пачку.
Организации необходимо не позднее 20 октября 2020 г. представить отчет об объемах за III квартал т.г., заполненный следующим образом:
–––––––––––––––––––
* Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
** Учетный номер плательщика.
*** Показатель указывается:
по маслу растительному; сокам овощным и фруктовым; водам, включая газированные и минеральные, содержащим добавки сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, и прочим безалкогольным напиткам; пиву солодовому; слабоалкогольным напиткам; маслам моторным; стеклоомывающим, моющим и чистящим средствам для стекол; антифризам и жидкостям антиобледенительным готовым; жидкостям для использования в электронных системах курения – в литрах;
по икре осетровых и ее заменителям, изготовленным из икринок рыбы; консервам рыбным в жестебанке; моющим средствам для стирки изделий из различных видов тканей порошкообразным, жидким и пастообразным; кофе; чаю – в килограммах;
по принтерам; ноутбукам; мобильным телефонам; материальным носителям, содержащим экземпляры фонограмм и (или) аудиовизуальные произведения; мониторам; телевизорам; часам; планшетным компьютерам; предметам одежды из меха – в штуках.
