Рубрики

Налог на добавленную стоимость

Подоходный налог

Расчет среднего заработка

Ценообразование

Внешнеэкономическая деятельность

Статья 3 из 16

1. ЭСЧФ создают только по отгруженным (ввезенным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам с 1 июля 2016 г. независимо от даты проведения расчетов по ним (подп. 3.1 п. 3 постановления МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее — постановление № 15)).

Ситуация 1. Отгрузка до и после 1 июля

Организация, применяющая общую систему налогообложения, отгрузила товары:

  • 30 июня 2016 г. Создавать ЭСЧФ не следует;
  • 4 июля 2016 г. Следует создать ЭСЧФ.
Ситуация 2. Упрощенщик отгрузил продукцию до 1 июля. Оплата получена после 1 июля

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и определяющая момент факти­ческой реализации в соответствии со ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) — по мере поступления оплаты, но не позднее 60 дней со дня отгрузки, отгрузила продукцию 30 июня 2016 г. Оплата получена 1 июля 2016 г.

ЭСЧФ не создают, несмотря на наступление момента фактической реализации про­дукции 1 июля 2016 г.

Ситуация 3. Упрощенщик получил предоплату до 1 июля. Продукция отгру­жена 1 июля

Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и определяющая момент факти­ческой реализации в соответствии со ст. 92 НК, получила предварительную оплату за продукцию 29 июня 2016 г. Продукция была отгружена 1 июля 2016 г.

Организация должна создать ЭСЧФ.

 

2.  ЭСЧФ создают по товарам (работам по производству товаров из давальческого сырья и материалов), обороты по реализации которых применительно к срокам, определенным в частях шестой — восьмой подп. 1.44 п. 1 ст. 94, девятой —одиннадцатой п. 2 ст. 102, седьмой — девятой подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК, подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.

Ситуация 4. Документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС, получены до 1 июля

Белорусская организация, исчисляющая НДС ежемесячно, отгрузила продукцию в Россию 15 апреля 2016 г. Документы, являющиеся основанием для применения нуле­вой ставки НДС, получены 30 июня 2016 г.

При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражают в налоговой декларации по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после:

  • получения соответствующего документального подтверждения;
  • либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документаль­ное подтверждение (п. 2 ст. 102 НК).

Следовательно, оборот по реализации продукции необходимо отразить в налоговой декларации по НДС за июнь 2016 г.

Таким образом, ЭСЧФ по такой реализации не создают.

Ситуация 5. Документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС, получены 1 июля

Белорусская организация, исчисляющая НДС ежемесячно, отгрузила продукцию в Россию 15 апреля 2016 г. Документы, являющиеся основанием для применения нуле­вой ставки НДС, получены 1 июля 2016 г.

Оборот по реализации можно отразить в налоговой декларации по НДС за июнь 2016 г. или июль 2016 г.

Если решено отразить оборот по реализации продукции в налоговой декларации по НДС:

  • за июнь 2016 г., — ЭСЧФ создавать не следует.
  • за июль 2016 г., — следует создать ЭСЧФ.

 

3.  ЭСЧФ создают по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, если момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав наступил с 1 июля 2016 г.

Справочно: моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признают:

  • либо день оплаты, включая авансовый платеж;
  • либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) данных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 100 НК).

<...>

Полный текст материалов пособия "Электронные счета-фактуры по НДС" доступен подписчикам электронного "Главного Бухгалтера".

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Уважаемый коллега!

Данный нормативный документ
доступен подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"
на сайте etalonline.by

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

Уважаемый коллега!

Полноценное использование
нормативно-правовой базы
"Эталон Онлайн"
доступно подписчикам комплекта
"Эталон Главный Бухгалтер"

У меня уже есть подписка!

Подпишитесь на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"
и получите доступ
ко всем материалам GB.BY
и etalonline.by

Подписаться на комплект
"ЭТАЛОН Главный Бухгалтер"

http://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/chto-nuzhno-znat-o-perekhodnom-periode-p

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.