Для целей исчисления налога на прибыль за 2023 г. затраты по контролируемой задолженности принимаются только в пределах, рассчитанных в соответствии со ст. 172 НК, т.е. при исчислении налога на прибыль за IV квартал 2023 г. такие затраты учитываются в конкретном размере. Рассмотрим последовательность расчетов.
Анализируем задолженность на 31 декабря 2023 г.
При определении налоговой базы налога на прибыль за 2023 г. применяется ограничение по включению в затраты (внереализационные расходы), учитываемые при налогообложении, отдельных видов затрат (внереализационных расходов) по контролируемой задолженности, а именно (подп. 2.3 п. 2 ст. 172 НК):
– по инжиниринговым, маркетинговым, консультационным, управленческим, посредническим услугам, услугам по предоставлению информации, по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;
<...>
