Нередко ошибки при проведении инвентаризации приводят к совсем непредвиденным налоговым последствиям. Результаты инвентаризации учитываются для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль (УСН), НДС и налогу на недвижимость. Рассмотрим некоторые из них.
Ошибка № 1. ТМЦ с истекшим сроком годности
Ситуация
В организации при проведении инвентаризации были выявлены товарно-материальные ценности, у которых закончился срок годности. В организации имеются разработанные нормы потерь. Организация воспользовалась данными нормами и учла суммы списания при расчете налога на прибыль, а также не восстановила сумму НДС, принятую к вычету при постановке данных товаров на учет. Виновные не были установлены, сумма ущерба не возмещалась. ТМЦ не были использованы в производстве либо реализации.
Ошибка. Организация допустила следующие ошибки:
1) за счет применения установленных норм завышена сумма затрат, учитываемых при налогообложении прибыли;
2) не восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету.
<...>
