УСН и НДС: проблемы перехода
Казалось бы, что проще – у налога на добавленную стоимость в НК прописаны сроки уплаты в зависимости от выбранного отчетного периода. Плати – и все будет в порядке. Но есть пограничные ситуации для плательщиков налога при УСН, когда ошибки приведут к применению санкций. В приведенной ниже таблице автор рассказывает, на что следует обратить внимание, чтобы не наказали за ошибки в начале года.
|
Какие налоги уплачивались |
Какие налоги будут уплачиваться |
Причина перехода |
Когда, о чем и как уведомить ИМНС |
Примечание |
|---|---|---|---|---|
|
УСН без НДС |
УСН с НДС |
Превышение численности работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно 50 человек и (или) валовой выручки нарастающим итогом в течение календарного года суммы 9 400 000 000 руб. |
Отражение решения о переходе на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного гл. 34 НК срока представления указанной налоговой декларации (расчета) (подп. 6.4 п. 6 ст.286 НК). То есть плательщики, произведя отметки о переходе с УСН без НДС на УСН с НДС в налоговой декларации, не могут подать уточненную декларацию и вернуться на применение УСН без НДС, даже если переход на УСН с НДС произошел в связи с ошибочным включением в валовую выручку тех или иных сумм выручки
|
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость – для организаций, перешедших на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость (абз. 4 части первой п. 4 ст. 108 НК). НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом |
|
Добровольное желание уплачивать НДС согласно подп .4.1 п. 4 ст. 286 Налогового кодекса (далее – НК) |
||||
|
УСН без НДС |
Общий порядок уплаты налогов (с НДС) |
Превышение численности работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно 50 человек и (или) валовой выручки нарастающим итогом в течение календарного года суммы 9 400 000 000 руб. |
Применение УСН прекращается при условии отражения решения об отказе от применения упрощенной системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. И опять такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного гл. 34 НК срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период (подп. 6.3 п. 6 ст. 286 НК) |
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на общий порядок налогообложения, – для организаций (абз. 4 части первой п. 4 ст. 108 НК) |
|
УСН с НДС |
Добровольное принятие решения |
|||
|
Численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек и или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 13,7 млрд. руб. (подп.6.1 и 6.2 статьи 286 НК)
|
Главное бухгалтерское решение – при переходе на УСН с НДС либо на общий порядок налогообложения для поквартальной уплаты налога не забудьте до 20 февраля* уведомить об этом свою ИМНС.
_______________
* Срок уведомления ИМНС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход с УСН без НДС на УСН с НДС либо на общий порядок налогообложения.
