*На правах рекламы
В этой статье мы прокомментируем новшества, внесенные Законом от 30.12.2014 № 224-З в главу 34 НК. Надо сказать, о проекте изменений и дополнений в УСН-2015 мы писали не раз (см. журнал «Упрощенная система налогообложения», 2014, № 13, стр. 45–46; № 18, стр. 45–46). Причем нельзя не отметить, что планы наших законотворцев практически без изменений воплотились в жизнь. Однако поскольку теперь проект стал соответствующим законом, мы можем ознакомить вас с «законным» вариантом наиболее значимых нововведений в УСН-2015.
Итак, Законом от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее — Закон), который в целом вступил в силу с 1 января 2015 года (кроме некоторых норм с иными сроками вступления в силу, о которых речь пойдет ниже), внесены изменения и дополнения в главу 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» НК.
Какие критерии изменились, а какие сохранились
С 2015 года впервые за четыре года увеличены размеры критериев по валовой выручке, дающие право субъектам хозяйствования на переход и применение УСН. Так, если с 2011 года по 2014 год критерий по валовой выручке в целях перехода на УСН составлял 9 млрд руб., а в целях применения УСН — 12 млрд руб., то с 1 января 2015 года эти «критические» значения повышены более чем на 14 % и составляют 10,3 млрд руб. и 13,7 млрд руб. соответственно.
Два года (с 2013 по 2014 годы) на уровне 8,2 млрд руб. «продержался» критерий по валовой выручке в целях применения УСН без уплаты НДС. Теперь данный критерий решено увеличить также более чем на 14 %: он в 2015 году составляет 9,4 млрд руб.
Неизменным с 2013 года остается критерий по валовой выручке в целях применения УСН с ведением учета в книге учета при УСН и в целях применения «розничной» ставки налога при УСН в размере 3 % от валовой выручки (без НДС), который и в 2015 году по-прежнему составляет 4,1 млрд руб.
Отметим, что критерии по численности работников в целях применения УСН в 2015 году не претерпели изменений. Как и ранее, вправе:
— перейти на УСН организация с численностью работников в среднем за период с января по сентябрь года, предшествующего году, с которого она претендует на применение УСН, не более 100 человек;
— применять УСН организация с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период не более 100 человек;
— применять УСН без уплаты НДС, вести учет в книге учета при УСН, применять «розничную» ставку налога при УСН организация с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период не более 15 человек.
Ставки налога при УСН остались прежними
Плательщиков налога при УСН не может не порадовать то, что ставки налога при УСН остались прежними: для неплательщиков НДС сохранилась ставка в размере 5 % от валовой выручки, для плательщиков НДС — 3 % от валовой выручки. Также на 2015 год сохраняется «розничная» ставка 3 % от валовой выручки (без НДС). А вот в 2016 году данная ставка уже применяться не будет, поскольку Законом № 224-З пункт 2 статьи 289 НК, устанавливающий условия применения «розничной» ставки налога при УСН, исключен с 1 января 2016 года (статья 8 Закона № 224-З).
Земельный налог: льгота по площади отменена
По общему правилу организации, применяющие УСН, уплачивают земельный налог в общеустановленном порядке (за некоторым исключением). С 1 января 2015 года перечень таких исключений сокращен, поскольку в соответствии с Законом № 224-З из статьи 286 НК исчез подпункт 3.14.1. В связи с этим с 1 января этого года упрощенщики, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га, стали плательщиками земельного налога наряду с другими субъектами хозяйствования. Теперь земельный налог не уплачивают упрощенщики, являющиеся:
— бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединеними, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юрлиц;
— организациями, занимающимися сельским хозяйством, за земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли).
За счет кого расширен перечень работников, не учитываемых в средней численности; какие доходы «выведены» из-под УСН; для кого упрощенка стала недоступной, читайте в журнале «Упрощенная система налогообложения» (№ 2/2015).
Более подробную информацию о журнале «Упрощенная система налогообложения» можно получить по телефону (017) 209-69-96 или на сайте www.predprinimatel.by.
Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можно здесь.
