Рассмотрим на примере практической ситуации, как правильно рассчитать среднюю численность работников организации для перехода на УСН со следующего года.
Ситуация
Организация применяет общий режим налогообложения и планирует с 1 января 2020 г. перейти на УСН.
Что следует при этом учесть и как правильно рассчитать численность работников организации в среднем за 9 месяцев 2019 г.?
Пояснения
Организациям для перехода на УСН следует знать три важных правила.
Правило 1
По общему правилу организация вправе перейти на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 327 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Правило 2
Перейти на применение УСН имеет право организация, у которой:
- численность работников организации в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором она планирует начать применение УСН, не превышает 100 человек;
- валовая выручка нарастающим итогом за аналогичный период составляет не более 1 465 565 бел. руб. (абз. 2 части первой п. 2 ст. 327 НК).
Правило 3
Организация, изъявившая желание с начала календарного года перейти на применение УСН, должна с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году, в котором она претендует начать применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по установленной форме (далее – Уведомление) (часть вторая п. 2 ст. 327 НК).
Важно! Форма Уведомления установлена приложением 36 к постановлению МНС Республики Беларусь 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).
Таким образом, организация, имеющая право на применение УСН, обязана до 31 декабря 2019 г. представить в МНС по месту постановки на учет Уведомление, в котором и будут отражены указанные выше показатели (численность работников (количество человек) в среднем за первые 9 месяцев 2019 г. и валовая выручка нарастающим итогом за аналогичный период).
Как правило, у организаций не возникает затруднений при определении валовой выручки, зато расчет численности работников может быть связан с определенными сложностями. Давайте разберемся в этом подробно.
Численность работников организации определяйте на основании следующей методики (п. 5 ст. 326 НК):
Учтите следующие особенности:
- численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, списочную численность работников организации в среднем за месяц, среднюю численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, среднюю численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, в данном расчете округляйте до целого числа по правилам арифметики (п. 99 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2);
- при исчислении списочной численности работников организации в среднем за месяц, средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, применяйте Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92;
- расчет производят в целом по организации, включая филиалы (иные обособленные подразделения), исполняющие налоговые обязательства организации.
Калькулятор для расчета средней численности можно скачать тут
