Один, два, три… или Как рассчитать численность работников для перехода на УСН

24 сентября 2019

Рассмотрим на примере практической ситуации, как правильно рассчитать среднюю численность работников организации для перехода на УСН со следующего года.

 

Ситуация

Организация применяет общий режим налогообложения и планирует с 1 января 2020 г. перейти на УСН.

Что следует при этом учесть и как правильно рассчитать численность работников организации в среднем за 9 месяцев 2019 г.?

 

Пояснения

Организациям для перехода на УСН следует знать три важных правила.

 

Правило 1

По общему правилу организация вправе перейти на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 327 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

 

Правило 2

Перейти на применение УСН имеет право организация, у которой:

  • численность работников организации в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором она планирует начать применение УСН, не превышает 100 человек;
  • валовая выручка нарастающим итогом за аналогичный период составляет не более 1 465 565 бел. руб. (абз. 2 части первой п. 2 ст. 327 НК).

 

 Правило 3

Организация, изъявившая желание с начала календарного года перейти на применение УСН, должна с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году, в котором она претендует начать применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по установленной форме (далее – Уведомление) (часть вторая п. 2 ст. 327 НК).

Важно! Форма Уведомления установлена приложением 36 к постановлению МНС Республики Беларусь 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

 

Таким образом, организация, имеющая право на применение УСН, обязана до 31 декабря 2019 г. представить в МНС по месту постановки на учет Уведомление, в котором и будут отражены указанные выше показатели (численность работников (количество человек) в среднем за первые 9 месяцев 2019 г. и валовая выручка нарастающим итогом за аналогичный период).

Как правило, у организаций не возникает затруднений при определении валовой выручки, зато расчет численности работников может быть связан с определенными сложностями. Давайте разберемся в этом подробно.

Численность работников организации определяйте на основании следующей методики (п. 5 ст. 326 НК):

 

Учтите следующие особенности:

  • численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, списочную численность работников организации в среднем за месяц, среднюю численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, среднюю численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, в данном расчете округляйте до целого числа по правилам арифметики (п. 99 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2);
  • при исчислении списочной численности работников организации в среднем за месяц, средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей и средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, применяйте Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92;
  • расчет производят в целом по организации, включая филиалы (иные обособленные подразделения), исполняющие налоговые обязательства организации.

Калькулятор для расчета средней численности можно скачать тут

Валерий Поклонский, специалист по налогообложению

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup