Многие предприятия систематически оказывают социальную помощь работникам в виде оплаты (полной или частичной) товаров, работ, услуг, а также выдачи денежных средств. Рассмотрим на ситуациях, в каких случаях при этом необходимо исчислить НДС, а также особенности вычета «входного» НДС.
Ситуация 1
Организация предоставляет работнику денежный заем на строительство квартиры.
Обороты по реализации на территории Республики Беларусь операций по предоставлению возмездных денежных займов освобождены от НДС (подп. 1.47 п. 1 ст. 94 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
Следовательно, если организация предоставила работнику возмездный денежный заем (под проценты), то сумма процентов должна быть отражена в стр. 8 в налоговой декларации по НДС в отчетном периоде их получения. При безвозмездном денежном займе в налоговой декларации по НДС указанную операцию отражать не следует.
Ситуация 2
Организация предоставила работнику материальную помощь на строительство жилья.
Объектом обложения НДС признают обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п. 1 ст. 93 НК). Для целей гл. 12 «Налог на добавленную стоимость» НК к товарам не относят деньги и имущественные права (п. 3 ст. 93 НК).
Таким образом, оборот по предоставлению денежной помощи работнику не является объектом обложения НДС.
Ситуация 3
Организация предоставила работнику материальную помощь в виде стройматериалов для ремонта квартиры.
Объектом обложения НДС признают обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК).
Безвозмездная передача имущества работникам не поименована в составе оборотов по безвозмездной передаче, непризнаваемых объектами налогообложения (подп. 2.5 п. 2 ст. 93 НК) и непризнаваемых реализацией (ст. 31 НК).
Таким образом, организации следует исчислить НДС в отчетном периоде передачи стройматериалов исходя из их себестоимости (если материалы собственного производства) или цены приобретения (если материалы приобретенные).
Обращаем внимание, что освобождены от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда (подп. 1.12 п. 1 ст. 94 НК). Однако льгота по НДС по подп. 1.12 п. 1 ст. 94 НК в данном случае неприменима, поскольку предусмотрено освобождение от НДС работ по ремонту жилищного фонда, а не оборотов по передаче товаров для ремонта жилищного фонда.
