Top.Mail.Ru

Шпаргалка для бухгалтера: определяем валютную выручку для расчета налога при УСН в 2020 году

02 апреля 2020

Правильное определение суммы выручки – залог верного исчисления налогов и налоговых платежей. А при отражении в учете валютной выручки важно учесть особенности, которые помогут не ошибиться при исчислении налога при УСН. В материале – суть и примеры таких особенностей.

 

Отражение выручки от реализации

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (ст. 329 НК*).

При этом налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая:

‒ из выручки от реализации;

‒ внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Для организаций порядок отражения выручки от реализации зависит от способа ведения учета (бухгалтерский учет или учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее ‒ книга учета)) (см. табл. 1).

Таблица 1

Определение даты отражения выручки от реализации при УСН

Способ ведения учета

Отражение выручки от реализации

Бухгалтерский учет

Производится на дату признания в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов (принцип начисления), т.е. в порядке, аналогичном применяемому при общем порядке налогообложения для налога на прибыль.

Датой признания выручки от реализации товаров являются:

‒ дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затраты по доставке (транспортировке);

‒ наиболее ранняя из следующих дат: дата передачи покупателю (получателю) либо дата передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель.

Датой отражения выручки от выполнения работ, оказания услуг выступает дата ее признания в бухгалтерском учете

Учет в книге учета

Осуществляется по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (принцип оплаты).

Датой отражения выручки являются:

‒ дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

‒ дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток)

 

Справочно: организации вправе вести учет в книге учета, если у них размер валовой выручки, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 774 900 руб., а численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно ‒ 15 чел.

<...> 

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделится:

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/shpargalka-dlya-bukhgaltera-opredelyaem

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.