При приобретении услуг, поименованных в ст. 189 НК, у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, возникает объект обложения налогом на доходы. Разберемся, как заполняется декларация по налогу на доходы в этом случае.
При получении (оплате) работ, услуг от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаваемых объектом налогообложения на основании подп. 1.12 п. 1 ст. 189 НК, у заказчика может возникнуть обязательство по уплате налога на доходы.
Ситуация
Белорусская организация заключила договор на поставку товаров с резидентом Китая на условии 100%-й предоплаты в размере 1 200 000 рос. руб. В связи с санкциями отсутствует возможность произвести предоплату за товары. Для решения возникшей проблемы белорусская организация (доверитель) заключила договор поручения с резидентом Гонконга (поверенный), по которому поверенный принимает на себя обязательства совершать платежи за вознаграждение от имени и за счет доверителя. По договору доверитель должен переводить поверенному сумму в российских рублях, в которую уже заложены 5 % вознаграждения поверенного. Поверенный должен удерживать 5 %, а остальное конвертировать в юани либо доллары и переводить китайскому поставщику. По исполнении поручения поверенный представляет отчет доверителю за месяц с приложением подтверждающих документов. В отчете поверенного указываются суммы его вознаграждения и денежные переводы китайскому поставщику.
Подтверждение постоянного местонахождения поверенного представлено не было. В связи с этим при переводе поверенному суммы в российских рублях доверитель удержал размер налога на доходы (15 %) от суммы вознаграждения.
09.09.2025 произведена предоплата по договору в размере 100 % – 1 251 000 рос. руб., в т.ч. вознаграждение поверенного, уменьшенное на размер налога на доходы – 51 000 рос. руб. (1 200 000 × 5 % – 1 200 000 × 5 % × 15 %).
Дата оказания услуг согласно акту – 30.09.2025.
Курс российского рубля, установленный Нацбанком:
– на 09.09.2025 – 3,6893 бел. руб. за 100 рос. руб.;
– на 30.09.2025, – 3,6423 бел. руб. за 100 рос. руб.
<...>
.jpg)
