Министерство по налогам и сборам в своем письме от 13.04.2026 № 2-2-15/01062 детализировало порядок налогообложения земельных участков, государственная регистрация которых не была произведена.
О налогообложении земельным налогом незарегистрированных земельных участков
(Обзорное письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.04.2026 № 2-2-15/01062)
Министерство по налогам и сборам по вопросу налогообложения земельным налогом незарегистрированных земельных участков разъясняет следующее.
Определение термина «незарегистрированные земельные участки» содержится в абзаце одиннадцатом пункта 3 статьи 238 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Так, к незарегистрированным земельным участкам относятся земельные участки организаций, относящиеся к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам, государственная регистрация которых не произведена (в случае, если они подлежат государственной регистрации), за исключением земельных участков, указанных в части второй пункта 3 статьи 240 НК, и земельных участков, в отношении которых применяется ставка земельного налога в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 241 НК, а также земельные участки, предоставленные во временное пользование сроком до одного года.
Исходя из приведенного определения к незарегистрированным земельным участкам не относятся:
-
земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» (часть вторая пункта 3 статьи 240 НК);
-
земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое) (подпункт 6.4 пункта 6 статьи 241 НК);
-
земли сельскохозяйственного назначения в связи с тем, что такие земельные участки не являются относящимися к общественно-деловой, производственной, рекреационной, жилой усадебной и жилой многоквартирной зонам;
-
самовольно занятые земельные участки в связи с отсутствием в отношении таких земельных участков правоустанавливающего документа, определяющего его отнесение к указанным в определении незарегистрированных земельных участков зонам.
Справочно. Исходя из определения, установленного подпунктом 1 статьи 87 Кодекса Республики Беларусь о земле (далее – КоЗ), самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него.
Предоставление земельных участков осуществляется на основании решения об изъятии и предоставлении земельного участка (статья 43 КоЗ). При этом в таком решении устанавливается целевое назначение предоставляемого земельного участка (подпункта 1.53 статьи 1 и статья 43 КоЗ).
С 1 января 2026 г. для всех земельных участков, которые являются незарегистрированными земельными участками, в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка (подпункт 6.13 пункта 6 статьи 240 НК). Земельные участки, которые по состоянию на конец налогового периода являются незарегистрированными земельными участками, облагаются земельным налогом по установленным подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК ставкам, которые составляют для земельных участков, относящихся:
-
к общественно-деловой, производственной и рекреационной зонам, – 799,08 бел. руб. за гектар;
-
к жилой усадебной зоне, – 213,12 бел. руб. за гектар;
-
к жилой многоквартирной зоне, – 53,34 бел. руб. за гектар.
С учетом изложенного и принимая во внимание совокупность предписаний НК, налогообложение по площади с применением вышеуказанных ставок земельного налога осуществляется по:
-
земельным участкам, предоставленным во временное пользование сроком до одного года;
-
иным земельным участкам, относящимся к незарегистрированным по состоянию:
-
на 31 декабря отчетного года;
-
на последнюю дату землепользования ими в отчетном году в связи с изъятием этих земельных участков или в связи с ликвидацией организации.
Обращаем внимание, что при исчислении арендной платы ставки земельного налога, установленные подпунктом 6.5 пункта 6 статьи 241 НК, не применяются в связи с тем, что Указом Президента Республики Беларусь от 17.12.2025 № 439 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» такая категория земельных участков, как незарегистрированные земельные участки, не определена.
Разъяснение опубликовано 14 апреля 2026 г. на сайте МНС
.jpg)
