При проведении инвентаризации расчетов с учредителями выяснилось, что в учете числится задолженность по дивидендам перед учредителями. Вместе с тем в учете отсутствовала сумма задолженности по подоходному налогу по начисленным дивидендам учредителям – физическим лицам. Пониженная ставка подоходного налога в размере 0 % не применялась. В прошлые периоды подоходный налог начислялся в учете на дату перечисления налога в бюджет.
Верно ли поступил бухгалтер?
Бухгалтер допустил ошибку, так как начислять подоходный налог следовало на дату принятия решения о распределении дивидендов. Приведу обоснование такого вывода.
Подоходный налог начисляется на дату фактического получения дохода. А при исчислении подоходного налога по дивидендам такой датой является день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов (подп. 1.9 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Срок перечисления исчисленного с дивидендов подоходного налога |*| зависит от того, в какой форме они будут выплачиваться. Так, подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня:
1) фактического получения в банке наличных денег на выплату дивидендов или дня их перечисления со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) – при выплате дивидендов в денежной форме;
2) следующего за днем фактической выплаты дивидендов из кассы налогового агента, – при их выплате в денежной форме;
3) следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога, – при выплате дивидендов в натуральной форме;
4) следующего за днем прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дивидендов, – при прекращении такого обязательства, в т.ч. путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу (п. 6 ст. 216 НК).
Таким образом, в бухгалтерском учете завышена задолженность перед собственниками и одновременно на эту же сумму занижена задолженность по налогам и сборам. Исправьте эту ошибку, поскольку она влияет на достоверность отчетности.
