Как отражать в сведениях о доходах начисленные и выплаченные дивиденды?

В декабре 2025 г. принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов в размере 200 000 руб. Фактическая выплата дивидендов запланирована во второй половине 2026 г.

За какой год необходимо отразить сумму дивидендов в сведениях о доходах физических лиц?

Дивиденды, как и все иные доходы, отражаются в сведениях по принципу начисления. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем направления на выплату дивидендов.

В рассматриваемой ситуации решение о выплате дивидендов принято в декабре 2025 г., следовательно, датой начисления дивидендов является декабрь 2025 г. В связи с этим начисленные в декабре 2025 г. дивиденды отражаются в доходах за декабрь 2025 г.

Отражение сведений о начисленных дивидендах производится в разд. 4 с использованием кода 203. Сведения об исчисленном подоходном налоге отражаются в стр. 14.2 и 15.11.

Так как удержание налога с дивидендов на момент представления сведений о доходах за 2025 г. не производилось (не было фактической выплаты дохода), то в стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» заполняется сумма удержанного подоходного налога в целом за год со всех иных доходов учредителя без учета суммы налога с дивидендов.

В стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» отражается 0 руб. (удержание налога не производилось).

В дальнейшем, одновременно с фактической выплатой во второй половине 2026 г. дивидендов, организация произведет удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с дивидендов. Соответственно в течение 30 дней с момента выплаты дивидендов организация должна представить в налоговый орган уточненные сведения в отношении доходов учредителей за 2025 г.

В уточненных сведениях организация корректирует сведения о сумме удержанного подоходного налога, т.е. вносит изменения в показатели стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год», где вместо 0 руб. отражает сумму удержанного подоходного налога с фактически выплаченных дивидендов. Показатели по всем остальным разделам не меняются.

Ответ подготовлен по материалам сайта МНС

Редакция рекомендует:

• Инструкция по заполнению сведений о доходах физических лиц за 2025 год
• Сведения о доходах за 2025 год: 15 технических вопросов от МНС
• В личном кабинете плательщика появилась возможность проверить представленные сведения о доходах работников
• Новации в порядке представления сведений о доходах физлиц, представляемых налоговым органам