Арендодатель не является абонентом. Как арендатору возместить ему стоимость электроэнергии

Виктор Статкевич, аудитор

С 1 января 2017 г. в налоговом законодательстве изменились правила для пользователей электроэнергии для субъектов хозяйствования – абонентов по договору энергоснабжения. И хотя конечных пользователей электроэнергии данные изменения не коснулись, именно у них на практике возникает огромное количество вопросов.

Теги: вычеты , счет 25 , счет 26 , счет 44 , счет 18 , счет 91 , счет 90 , счет 20 , счет 23 , счет 62 , счет 76 , счет 51 , счет 60 , счет 90-7 , налоговая база НДС , НДС , налоги сборы пошлины

Ситуация. Арендодателю (организация «А»), не являющемуся абонентом, арендатор (организация «С») возмещает стоимость потребленной электроэнергии

Организация «А» применяет УСН с уплатой НДС и ведет бухгалтерский учет на общих основаниях. Основной вид деятельности – сдача внаем собственных объектов недвижимости. По договорам аренды объектов недвижимости стоимость коммунальных и эксплуатационных расходов арендаторы возмещают дополнительно.

Договор на получение электроэнергии организация «А» заключила не напрямую с энергоснабжающей организацией, а через абонента «Б» с соблюдением пп. 62–63 Правил электроснабжения, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.10.2011 № 1394 (далее – Правила № 1394).

С 2017 г. внесены изменения в порядок обложения НДС энергии, передаваемой абонентом субабонентам (подп. 1.1.14 п. 1, подп. 2.12 п. 2 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), письмо МНС Республики Беларусь от 22.03.2017 № 2-1-10/00542 «О налогообложении НДС энергии, передаваемой абонентом субабонентам»).

Абонент «Б» выставляет организации «А» счета на возмещение потребленной электроэнергии. В выставленных ЭСЧФ он применяет статус «Продавец», а организации «А» присваивает статус «Покупатель».

Организация «А» часть потребленной электроэнергии относит на затраты предприятия, а оставшуюся часть энергии, потребленной арендаторами, выставляет под возмещение.

Возникают следующие вопросы:

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 6/2018.