70

Договоры комиссии и факторинга при УСН: разберемся с хитростями исчисления НДС

Организации, применяющие УСН с уплатой НДС, при обложении НДС должны учитывать нюансы в определении момента фактической реализации |*|, налоговой базы НДС и осуществлении налоговых вычетов. Сегодня на примере трех ситуаций разберемся с особенностями налогообложения таких организаций при реализации договоров:

– факторинга с правом регресса;

– комиссии.

* Информация об определении момента фактической реализации при исчислении НДС 


Из письма в редакцию:

«Наша организация применяет УСН с уплатой НДС ежемесячно и ведет книгу учета доходов и расходов в соответствии с п. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В 2017 г. совершены следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена произведенная продукция в мае 2017 г. Согласно договору факторинга с правом регресса в мае 2017 г. получены денежные средства от банка-фактора. Должник погасил денежное требование фактора в июне 2017 г. Момент фактической реализации произведенной продукции для цели исчисления НДС определен в мае 2017 г. Это тот отчетный период, в котором поступили денежные средства от фактора, а не период, в котором должник погасил денежное требование фактора. Мы руководствовались тем, что момент фактической реализации НДС определяют по мере поступления оплаты, но не позднее 60 дней со дня отгрузки продукции (п. 1 ст. 92-1 НК).

2. В июне 2017 г. отгружены товары за пределы Беларуси через белорусского комиссионера. Учетной политикой организации и договором комиссии предусмотрено, что днем зачисления денежных средств на счет комитента от реализации товаров на основе договоров комиссии признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера.

Комиссионер получил оплату за товары в долларах США в июне 2017 г. Мы получили эти денежные средства в иностранной валюте в июле 2017 г. Налоговая база НДС в белорусских рублях определена по курсу Нацбанка на дату зачисления иностранной валюты на счет нашей организации от комиссионера, т.е. в июле 2017 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 31/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 31 август 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Какие последствия повлекут изменения Закона об автотранспорте и автоперевозках для грузоотправителей?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Как оплатить расходы по загранкомандировке без ошибок[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.07.2017 № 565 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

14

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 12.06.2017 № 16 «О внесении изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 18 ноября 2011 г. № 51»

16

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 31.07.2017 № 571/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

18

Комментарии

20

Изменения в транспортном Законе: что ждет перевозчиков с 23 января 2018 года (Комментарий к Закону Республики Беларусь от 17.07.2017 № 50-З)

20

Цель: единый уровень цен на обеды для учащихся учреждений общего среднего образования Минска (Комментарий к решению Мингорисполкома от 13.07.2017 № 2417)

23

МИНТРУДА И СОЦЗАЩИТЫ РАЗЪЯСНЯЕТ

29

О порядке введения в действие новой редакции Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»[Срочно и важно]

29

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

30

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

32

СИЗ: учесть в затратах можно только предусмотренные законодательством

32

ВОПРОС-ОТВЕТ

36

Вычеты по НДС распределены методом удельного веса

36

Торговля ритуальными предметами и НДС

37

Оказание услуг по перевозке собственным транспортом и НДС

38

Культовые капитальные строения и налог на недвижимость

38

Перегрузка перевозимого груза и уплата налога при УСН

39

Отражение в книге учета доходов и расходов при УСН суммы НДС, удержанной в России

40

Включение ГСМ в затраты, участвующие при налогообложении прибыли

41

Подготовка основных средств к реализации и начисление амортизации

42

Порядок погашения организацией-банкротом задолженности по таможенным платежам

43

Получатель груза не поставил штамп в гр. 24 CMR-накладной  

44

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

46

С физическим лицом заключен договора подряда, направляем его в «командировку». Как учесть расходы при налогообложении?

46

Налогообложение доходов нерезидентов-строителей, работающих на территории Беларуси вахтовым методом

51

Когда обязательно оформлять квитанции о приеме наличных денег

56

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

60

Визы получены через визовый центр с курьерскими услугами: как это отразится на налоге на прибыль?

60

У ВАС ПРОВЕРКА

62

Еще одна формальная причина, по которой товарные накладные могут признать документами, не имеющими юридической силы

62

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

66

Внимательно используйте «сельские» льготы

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

70

Договоры комиссии и факторинга при УСН: разберемся с хитростями исчисления НДС

70

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Пособия по временной нетрудоспособности: просто о сложном

73

Средний заработок за дни задержки расчета при увольнении – это доход за выполнение трудовых обязанностей или нет?

77

Участник покидает ООО: оформление, учет, налогообложение

78

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

83

Кто и сколько будет платить за пользование историческим зданием?

83

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

84

Изменены требования к действиям аудиторов при подготовке ими аудиторского заключения по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

90

Покупаете товарный знак – проверяйте его историю

90

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

92

Возможные поправки в законодательство о создании ЭСЧФ в 2018 году

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 5 по 11 августа 2017 года

96