Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Договоры комиссии и факторинга при УСН: разберемся с хитростями исчисления НДС

Организации, применяющие УСН с уплатой НДС, при обложении НДС должны учитывать нюансы в определении момента фактической реализации |*|, налоговой базы НДС и осуществлении налоговых вычетов. Сегодня на примере трех ситуаций разберемся с особенностями налогообложения таких организаций при реализации договоров:

– факторинга с правом регресса;

– комиссии.

* Информация об определении момента фактической реализации при исчислении НДС 

Из письма в редакцию:

«Наша организация применяет УСН с уплатой НДС ежемесячно и ведет книгу учета доходов и расходов в соответствии с п. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В 2017 г. совершены следующие хозяйственные операции:

1. Отгружена произведенная продукция в мае 2017 г. Согласно договору факторинга с правом регресса в мае 2017 г. получены денежные средства от банка-фактора. Должник погасил денежное требование фактора в июне 2017 г. Момент фактической реализации произведенной продукции для цели исчисления НДС определен в мае 2017 г. Это тот отчетный период, в котором поступили денежные средства от фактора, а не период, в котором должник погасил денежное требование фактора. Мы руководствовались тем, что момент фактической реализации НДС определяют по мере поступления оплаты, но не позднее 60 дней со дня отгрузки продукции (п. 1 ст. 92-1 НК).

2. В июне 2017 г. отгружены товары за пределы Беларуси через белорусского комиссионера. Учетной политикой организации и договором комиссии предусмотрено, что днем зачисления денежных средств на счет комитента от реализации товаров на основе договоров комиссии признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера.

Комиссионер получил оплату за товары в долларах США в июне 2017 г. Мы получили эти денежные средства в иностранной валюте в июле 2017 г. Налоговая база НДС в белорусских рублях определена по курсу Нацбанка на дату зачисления иностранной валюты на счет нашей организации от комиссионера, т.е. в июле 2017 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 31/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.