Вычет сумм НДС: как исправить ошибки

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с применением налоговых вычетов по НДС |*| при ввозе и приобретении товаров:

– за счет возвратных средств местного бюджета;

– для комитента;

– когда они впоследствии были утеряны.

Заодно подскажем, как исправить такие ошибки в бухгалтерском и налоговом учете.

* Информация о вычетах по НДС 

Ситуация 1. Приобретение материалов за счет возвратных средств местного бюджета

Организация приобрела материалы за счет средств местного бюджета на возвратной основе. По материалам предъявлена сумма НДС, которая принята к вычету. По распоряжению исполкома долг перед бюджетом списан и полученные бюджетные средства возврату не подлежат.

Вычтенная сумма НДС по приобретенным материалам не восстановлена на момент изменения статуса возвратности бюджетных средств.

Суть нарушения

Организация необоснованно не восстановила вычтенную сумму НДС по приобретенным материалам.

Обоснование

Суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров за счет безвозмездно полученных средств бюджета, не подлежат вычету. Указанные суммы НДС относятся за счет этих источников либо на увеличение стоимости товаров (подп. 19.3 п. 19 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Таким образом, на момент приобретения материалов сумма НДС по ним принята к вычету обоснованно, так как бюджетные средства выделены на возвратной, а не безвозмездной основе.

В подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК установлено отсутствие вычета сумм налога, уплаченных (подлежащих уплате) при приобретении (ввозе) товаров за счет безвозмездно полученных средств бюджета. Поэтому вычет «входного» НДС по материалам, приобретенным за счет безвозмездных бюджетных средств, в связи со списанием долга не производится.

Ранее вычтенные суммы НДС подлежат восстановлению за счет уменьшения сумм налоговых вычетов.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 14/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 14 апрель 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Кто возместит деньги и время, потраченные на получение неработающих ключей?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Разъяснение сложных вопросов при назначении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в 2017 году[Срочно и важно]

10

Налог на доходы иностранных юридических лиц в 2017 году[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Налоги

18

Указ Президента Республики Беларусь от 03.04.2017 № 101 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»

18

Государственное регулирование

22

Указ Президента Республики Беларусь от 16.03.2017 № 90 «О страховании урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы в 2017 году»

22

Тарифы и цены

24

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 16.02.2017 № 5 «О некоторых вопросах регулирования цен на строительные материалы, изделия, конструкции»

24

Постановление МАРТ Республики Беларусь от 10.03.2017 № 19 «О внесении изменений в постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 13 февраля 2017 г. № 12»

25

Комментарии

26

Хотите получать пособия на детей? Уплатите страховые взносы самостоятельно

26

Как отразить в учете дополнительные меры по восстановлению платежеспособности сельхозорганизаций, находящихся в процедуре санации

28

Как правильно осуществлять внешнеторговую деятельность в отношении специфических товаров (работ, услуг)

31

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ[Срочно и важно]

34

Письмо МНС Республики Беларусь от 28.03.2017 № 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров»[Срочно и важно]

34

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Комиссия банка по обслуживанию счета организации: когда ее можно учесть при исчислении налога на прибыль?

42

Как получить социальный вычет за прошедший год?

44

Как правильно рассчитать арендную плату за землю в 2017 году[Срочно и важно]

46

Переработка товаров нерезидента на давальческих условиях: когда и у кого возникает необходимость уплаты налогов?

51

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Подоходный налог при приобретении автомобиля и прицепа у физлица

57

Момент реализации транспортных услуг в целях исчисления НДС

58

Возмещаемые расходы по уборке территорий и налог на прибыль

59

Раздел товаров между участниками товарищества и ЭСЧФ

60

Экспорт товаров с привлечением морского транспорта и уплата НДС, создание ЭСЧФ

60

Освобождение от НДС по Указу № 138

62

Дата оказания транспортной услуги

63

Пересмотр шифра и нормативного срока службы здания при изменении характеристик в процессе реконструкции

64

Накладная ТН-2 выписана ошибочно

65

Реализация отходов в виде макулатуры

65

Способы выявления бенефициарных владельцев клиентов-организаций

66

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как на практике применить единый налог на вмененный доход? Особенности расчета

68

По следам конференции «Главбух-2017»: ответы на вопросы бухгалтеров по расчету среднего заработка

74

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

77

Вычет сумм НДС: как исправить ошибки

77

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

80

Электронная торговля* с нерезидентами: налогообложение

80

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

84

Как начислить амортизацию по модернизированным основным средствам

84

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

87

Международные автомобильные перевозки: лицензирование и обязательные условия для доступа к разрешительной системе МДП

87

Применяем упрощенку: как сделать правильный выбор при уплате НДС

89

СОВЕТЫ ЮРИСТА

92

Сотрудник пригрозил иском: когда суд станет рассматривать трудовой конфликт

92

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

94

Новые реквизиты госпошлины за допуск к дорожному движению

94

Уничтожение бухгалтерских документов и уголовная ответственность

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 1 по 7 апреля 2017 года

96