МНС РБ разъясняет: реализация транспортных средств по договорам лизинга в 2012 году имеет особенности в налогообложении

Ирина Ефимова, экономист
При реализации юридическими лицами транспортных средств, приобретенных у физических и (или) юридических лиц, в т.ч. за пределами Республики Беларусь, с 1 мая 2011 г. налоговую базу для расчета НДС необходимо было определять в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств с учетом НДС. Данный порядок был предусмотрен подп. 1.2 п. 1 Указа Президента РБ от 24.11.2005 № 546 "О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств", в ред. Указа Президента РБ от 04.04.2011 № 130 (далее – Указ № 546). При реализации транспортных средств по договорам лизинга исчисление НДС лизингодателями производилось в аналогичном порядке.

У плательщиков, реализующих транспортные средства по договорам финансового лизинга, немало вопросов вызвали произошедшие изменения в порядке исчисления НДС с 24 января 2012 г., внесенные Указом Президента РБ от 17.01.2012 № 36. Особенности, которые следует учесть при реализации транспортных средств на основании договоров финансового лизинга, состоят в следующем.

Во-первых, при реализации предметов финансового лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга, предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, и наступлении момента фактической реализации налоговую базу в части контрактной стоимости предмета финансового лизинга необходимо определять в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату передачи предмета финансового лизинга, и рассчитывать от соответствующей суммы денежных обязательств в иностранной валюте или эквивалента в иностранной валюте (п. 2 ст. 97 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Во-вторых, в отношении договоров финансового лизинга, предусматривающих исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, по лизинговым платежам, приходящимся на период с 1 мая 2011 г., налоговая база по НДС в части контрактной стоимости предмета финансового лизинга, передаваемого на условиях Указа № 546, должна быть определена лизингодателем как разница между контрактной стоимостью транспортного средства с НДС, по которой оно передано в финансовый лизинг, и ценой приобретения транспортного средства с НДС.
 
Важно! Контрактную стоимость переданного в финансовый лизинг транспортного средства определяют в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка, установленному на дату передачи предмета финансового лизинга.
 
В-третьих, плательщикам, осуществляющим на основании договоров финансового лизинга реализацию транспортных средств, которые включены в приложение к Указу № 546, с 24 января 2012 г. необходимо учитывать изменения в порядке исчисления НДС, внесенные Указом Президента РБ от 17.01.2012 № 36 "О внесении изменений и дополнения в указы Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 и от 4 апреля 2009 № 175".
 
Внимание! При изменении порядка исчисления НДС, в частности изменении порядка определения налоговой базы, новый порядок исчисления должен применяться в отношении предметов финансовой аренды (лизинга), момент передачи которых в финансовую аренду (лизинг) наступил с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 10 ст. 103 НК).
 
Новая редакция подп. 1.2 п. 1 Указа № 546 предусматривает, что налоговая база для расчета НДС, определяемая как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этих транспортных средств, применима только при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств согласно приложению, приобретенных ими у физических лиц на территории Республики Беларусь.

В-четвертых, как до, так и после 24 января 2012 г. особый порядок определения налоговой базы НДС в соответствии с положениями Указа № 546 применяется только при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств, приобретенных ими у физических лиц на территории Республики Беларусь.

Моментом передачи предмета финансового лизинга необходимо признавать последний день установленного договором каждого периода, к которому относится лизинговый платеж по такой передаче (п. 11 ст. 100 НК).

В-пятых, в случае, когда последним днем установленного договором периода, к которому относится очередной лизинговый платеж, является любое число начиная с 24 января 2012 г., исчисление НДС за этот отчетный период производят в общеустановленном порядке.

Пример

Лизингодатель заключил с лизингополучателем договор на реализацию транспортного средства для перевозки грузов с поршневым двигателем внутреннего сгорания. Условиями договора определен очередной период уплаты лизинговых платежей – январь 2012 г.

В данной ситуации последним днем периода является 31 января 2012 г. и налоговая база для исчисления НДС в части контрактной стоимости лизингового платежа за январь 2012 г. должна быть определена в общеустановленном порядке.
 
Сумма НДС, исчисленная лизингодателем, предъявляется плательщиком при реализации объектов к оплате лизингополучателю этих объектов в порядке, установленном ст. 105 НК.

В-шестых, если при передаче предмета лизинга лизингополучателю первичный учетный документ был оформлен по нормам законодательства, применяемым в момент составления данного документа, то для корректировки сумм НДС, подлежащих исчислению лизингодателем и принятию к вычету лизингополучателем в соответствии с новым порядком, необходимо составление акта сверки расчетов (п. 8 ст. 105 НК).

Аналогичная точка зрения по данному вопросу приведена в письме МНС РБ от 20.02.2012 № 2-1-9/БЕ-93.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 13 апрель 2012
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Возможно ли произвести трансформацию данных 2011 года в соответствии с методологией 2012 года для составления статистической отчетности?

9

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

10

Интернет-линия: налогообложение-2012*

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

19

Бухгалтерский учет

19

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда 

19

Комментарий (Учет доходов и расходов по договору строительного подряда – теперь по строгим правилам)

25

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

30

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

32

Комментарии

32

2 апреля – предельный срок подачи сведений в налоговые органы за 2011 год по отдельным категориям плательщиков подоходного налога

32

Инвестиции в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестиции из Республики Беларусь за рубеж: заполняем статистическую отчетность

35

Ремонт оборудования и транспорта в Казахстане или России: таможенные аспекты 

38

МНС РБ разъясняет: реализация транспортных средств по договорам лизинга в 2012 году имеет особенности в налогообложении

43

Минторг РБ разъясняет

45

О предоставлении скидок 

45

Минстройархитектуры РБ разъясняет

48

Об отчислениях в инновационный фонд 

48

Об отчислениях на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" 

49

практикум для БУХГАЛТЕРА

50

Результаты инвентаризации товаров требуют правильного отражения в учете

50

ВОПРОС – ОТВЕТ

60

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

70

Учет денежных документов

70

Мониторинг поднятых вопросов

72

советы юриста

75

Как правильно пользоваться счетами, открытыми в зарубежных банках?

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

79

Разбираем практическую ситуацию

79

Корректировка проектно-сметной документации: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

79

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

82

Амортизационная политика организации. Решения приняты: возможно и нужно ли их оспаривать?

82

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

84

Выплата дивидендов юридическим лицам – резидентам и нерезидентам РБ: как исчислить налоги

84

за рубежом

88

Контроль за трансфертным ценообразованием в России

88

события. подробности

92

Органы статистики изучают распространение информационно-коммуника­ци­он­ных технологий

92

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 17 по 23 марта 2012 го­да

96