Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Если валюты договора и расчета разные, то и налогооблагаемые базы могут быть разными

Татьяна Ковязина, экономист

Во внешнеторговых договорах нередко цена и стоимость товара выражены в одной валюте, а оплата производится в другой. В статье рассмотрено, как отражаются операции по такому договору в бухгалтерском и налоговом учете у экспортера, как формируются налоговые базы по налогу на прибыль и НДС?

Ситуация. Стоимость товара выражена в долларах США, а оплата – в евро

В соответствии с договором продавец (резидент Республики Беларусь) продает покупателю (резиденту Российской Федерации) товар стоимостью 63 750 долл. США. По условиям договора цена и стоимость товара выражены в долларах США, а оплата может производиться либо в долларах США, либо в евро по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты. Продавец отгрузил товар покупателю в полном объеме 13 июля 2018 г. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов получено 3 августа 2018 г. Декларации по НДС сдаются ежемесячно.

Оплата произведена в евро следующим образом:

Вариант 1. Покупатель перечислил 100%-ю предоплату.

26 июня покупатель перечислил продавцу 54 739,84 евро, что на дату перечисления эквивалентно 63 750 долл. США. Средства на валютный счет продавца были зачислены 26 июня.

Вариант 2. Покупатель произвел частичную предоплату.

26 июня покупатель перечислил импортеру 32 843,90 евро (60 % стоимости товара), что на дату перечисления эквивалентно 38 250 долл. США. Средства на валютный счет продавца были зачислены 26 июня. Оставшуюся сумму – 21 826,59 евро (эквивалентно 25 500 долл. США) покупатель перечислил 3 сентября. В тот же день деньги поступили на валютный счет продавца.

Вариант 3. Покупатель рассчитался за поставленный товар после его получения.

Покупатель перечислил продавцу средства за поставленный товар 3 сентября в размере 54 566,48 евро (эквивалентно 63 750 долл. США). Деньги в тот же день поступили на валютный счет продавца.

Официальные курсы приведены в табл. 1.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 36/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.