Если валюты договора и расчета разные, то и налогооблагаемые базы могут быть разными

Татьяна Ковязина, экономист

Во внешнеторговых договорах нередко цена и стоимость товара выражены в одной валюте, а оплата производится в другой. В статье рассмотрено, как отражаются операции по такому договору в бухгалтерском и налоговом учете у экспортера, как формируются налоговые базы по налогу на прибыль и НДС?

Ситуация. Стоимость товара выражена в долларах США, а оплата – в евро

В соответствии с договором продавец (резидент Республики Беларусь) продает покупателю (резиденту Российской Федерации) товар стоимостью 63 750 долл. США. По условиям договора цена и стоимость товара выражены в долларах США, а оплата может производиться либо в долларах США, либо в евро по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты. Продавец отгрузил товар покупателю в полном объеме 13 июля 2018 г. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов получено 3 августа 2018 г. Декларации по НДС сдаются ежемесячно.

Оплата произведена в евро следующим образом:

Вариант 1. Покупатель перечислил 100%-ю предоплату.

26 июня покупатель перечислил продавцу 54 739,84 евро, что на дату перечисления эквивалентно 63 750 долл. США. Средства на валютный счет продавца были зачислены 26 июня.

Вариант 2. Покупатель произвел частичную предоплату.

26 июня покупатель перечислил импортеру 32 843,90 евро (60 % стоимости товара), что на дату перечисления эквивалентно 38 250 долл. США. Средства на валютный счет продавца были зачислены 26 июня. Оставшуюся сумму – 21 826,59 евро (эквивалентно 25 500 долл. США) покупатель перечислил 3 сентября. В тот же день деньги поступили на валютный счет продавца.

Вариант 3. Покупатель рассчитался за поставленный товар после его получения.

Покупатель перечислил продавцу средства за поставленный товар 3 сентября в размере 54 566,48 евро (эквивалентно 63 750 долл. США). Деньги в тот же день поступили на валютный счет продавца.

Официальные курсы приведены в табл. 1.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 36/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 36 сентябрь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Какие документы подтверждают поступление ТМЦ, выявленных как излишки по результатам инвентаризации?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

11

Сергей Наливайко: «Новый Налоговый кодекс рождается нелегко, но вперед идти надо!»[Срочно и важно]

11

КРУГЛЫЙ СТОЛ

14

Как хранить документы без штрафа

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Труд и социальная защита

18

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.08.2018 № 67 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 21 января 2000 г. № 6»

18

Комментарии

20

Места общего пользования: порядок возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов при аренде (безвозмездном пользовании)

20

Сроки завершения внешнеторговых операций, до истечения которых следует обратиться за их продлением в Нацбанк

23

Нанимателю следует знать, к чему ведут выплаты заработной платы в конвертах

28

Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.08.2018 № 636 «О внесении изменений и дополнений в Правила автомобильных перевозок пассажиров»

30

ВОПРОС-ОТВЕТ

32

Уплаченный земельный налог в иностранном государстве и налог на прибыль

32

Сделка с мерными слитками из драгоценного металла и уплата налога на прибыль организацией, применяющей УСН

32

Заполнение ЭСЧФ и вычет НДС при переходе на УСН

33

Начало применения стандартного вычета в отношении новорожденного и жены-иждивенца

34

Документы, подтверждающие факт приобретения товара у продавца

35

Порядок оспаривания суммы арендной платы

36

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

38

Как соблюсти принцип осмотрительности в учете, или Почему надо создавать резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам

38

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2018: ведем по-новому

42

Можно ли вернуться к начислению амортизации в течение 2018 года, например, с 1 октября?

42

Если валюты договора и расчета разные, то и налогооблагаемые базы могут быть разными

45

Вознаграждение лизингодателя отражено неверно: как исправить ошибку

50

Что делать бухгалтеру, если выявлены расхождения по акту приемки товара

52

Завершение реконструкции дает возможность пересмотреть нормативные сроки службы основных средств

55

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

57

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

59

Срок полезного использования нематериальных активов можно пересмотреть. Но всегда ли?

59

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

62

Подоходный налог в новом учебном году

62

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

66

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

66

КАТАЛОГ ПУБЛИКАЦИЙ ЗА III КВАРТАЛ 2018 ГОДА

70

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 15 по 21 сентября 2018 года

96