Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

В каких случаях нужно увеличить налоговую базу НДС: 4 ошибки из практики

Григорий Шевченко, эксперт в области налогообложения

На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ошибки, связанные с определением налоговой базы НДС |*|:

– при получении предоплаты за услуги;

– выплате поставщику компенсации за невыполнение в полном объеме условий контракта;

– приобретении товаров для комитента с дополнительной выгодой;

– компенсации из бюджета процентов по кредиту банка.

* Информация об ошибках, допускаемых при определении налоговой базы НДС

По общему правилу налоговую базу НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют как стоимость этих активов, исчисленную:

– из цен (тарифов) на данные активы с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС;

– регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (п. 1 ст. 98 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговую базу НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражают в разд. I части I налоговой декларации по НДС (далее – декларация), форма которой утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42). Порядок заполнения формы этого раздела изложен в гл. 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

Ситуация 1. Получена предоплата за услуги таможенного представителя

Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает услуги таможенного представителя при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Стоимость услуг установлена в евро, их оплата осуществляется также в евро. Услуги оказаны 24 августа 2018 г., о чем свидетельствует подписанный акт оказанных услуг. Курс евро на эту дату – 2,3772 руб. Предоплата в размере 100 % суммы по договору получена 20 августа 2018 г. (курс евро – 2,3366 руб.).

Организация определила налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из курса Нацбанка на 24 августа 2018 г.

Суть нарушения

Организация ошиблась с датой пересчета иностранной валюты для определения налоговой базы НДС.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.