Практика исчисления НДС и применения ЭСЧФ: от проблем к готовому решению

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

В налоговом законодательстве топовыми темами являются НДС и электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ).

Каждодневно бухгалтерскую аудиторию волнует, как без ошибок заполнить в той или иной ситуации ЭСЧФ.

Вопросов возникает множество:

– следует ли расходование работниками освежителей в санузлах рассматривать как безвозмездную передачу и исчислять НДС?

– как вычесть НДС при возврате брака?

– какой признак дополнительных данных надо указывать в гр. 12 ЭСЧФ и от чего он зависит?

Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в предлагаемом материале.

Ситуация 1. Налоговая база по НДС по договору аренды

Арендная плата установлена в евро. Оплата производится в белорусских рублях по договорному курсу.

Вправе ли арендодатель не изменять налоговую базу в сторону уменьшения в случае образования отрицательной суммовой разницы при наличии подписанного арендатором дополнительного ЭСЧФ?

Не вправе.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по договорному курсу, в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, определяемую в соответствии с п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).

Продавец уменьшает налоговую базу на основании выставленного покупателю дополнительного ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП.

Таким образом, Указ № 29 не предоставляет права уменьшить налоговую базу, а обязывает это сделать при наличии дополнительного ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу, который получит статус «Выставлен» либо «Выставлен. Подписан получателем».

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 34 сентябрь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как правильно возместить суточные, если день приезда из одной командировки совпадает с днем отъезда в другую?

7

НОВОСТИ

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

Постановление Минфина Республики Беларусь от 21.08.2018 № 60 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. № 25»

10

Финансирование НИОКТР станет выручкой от их реализации[Срочно и важно]

12

Тарифы и цены

16

Постановление МАРТ Республики Беларусь от 13.08.2018 № 66 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования цен на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования»

16

С 1 сентября 2018 года ценообразование на продукцию общественного питания, реализуемую в учреждениях образования, регулирует единый документ

19

Указ Президента Республики Беларусь от 22.08.2018 № 345 «О регистрации цен на лекарственные средства»

24

Труд и социальная защита

27

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.08.2018 № 632 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда и повышении заработной платы отдельным категориям работников»

27

Строительство

28

Указ Президента Республики Беларусь от 16.08.2018 № 322 «О дополнении и изменении указов Президента Республики Беларусь»

28

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

32

Даты совершения хозяйственных операций: правила 2019 года[Срочно и важно]

32

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

33

Комментарии

33

С 10 сентября применяем новые методики расчета возмещения расходов при передаче имущества в аренду (безвозмездное пользование)[Срочно и важно]

33

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

39

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Предоставляем сотруднице – многодетной маме льготы и вычеты по подоходному налогу

42

Какие налоговые обязательства возникают при размещении рекламы в социальных сетях?

49

Практика исчисления НДС и применения ЭСЧФ: от проблем к готовому решению

53

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

57

Письмо МНС Республики Беларусь от 28.05.2018 № 2-2-10/02997 «Как применять налоговые льготы технопаркам и их резидентам?»[Срочно и важно]

57

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

60

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

60

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

61

Наличные расчеты за товары (работы, услуги): кто, когда и сколько платит белорусскими рублями и иностранной валютой

61

ВОПРОС-ОТВЕТ

65

Первичный документ по учету топлива

65

Вознаграждение по договору о неразглашении коммерческой тайны и страховые взносы в Белгосстрах

66

Выплаты участникам студенческих отрядов и страховые взносы в Белгосстрах

67

Применение нормы подп. 1.16 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.04.2012 № 181

68

Формирование розничной цены на лекарственное средство и отражение его поступления в учете

69

Возмещение неустойки за просрочку требований покупателя

71

Доукомплектование реализованного товара

72

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

73

Купили просроченную незавершенку без документов. Надо ли платить налог на недвижимость новому владельцу?

73

Организации выделили земельный участок сельхозназначения (луговые естественные земли): как правильно исчислить земельный налог?

77

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Автомобиль продан, а расходы на страхование остались

79

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

81

В каких случаях нужно увеличить налоговую базу НДС: 4 ошибки из практики

81

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

85

Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей: кому положено и как его получить

85

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

88

Когда за оказанные нерезидентом услуги по перевозке и сопровождению груза не надо платить налог на доходы?

88

Комиссионер возмещает убытки комитенту: как отразить в учете

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

95

Курсы валют с 18 по 31 августа 2018 года

95

Курсы валют с 1 по 7 сентября 2018 года

96