Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Определяем налоговую базу НДС: есть ли такие ошибки у вас?

Владимир Васильев, эксперт в области налогообложения

При исчислении НДС нужно учитывать нормы не только белорусского налогового законодательства, но и положения международных договоров, если речь идет о ввозе товаров из стран ЕАЭС |*|. Сегодня рассмотрим, какие ошибки допускают организации при определении налоговой базы НДС и как их исправить:

– при наличии предоплаты;

– по работам по ремонту и очистке канализации;

– при получении штрафа от российского продавца товаров при их ввозе в Беларусь.

* Информация об ошибках в исчислении НДС при ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС 

Ситуация 1. Определение налоговой базы при наличии предоплаты

Организация реализует товары в Российскую Федерацию на сумму 500 000 рос. руб. Согласно договору товары отгружаются при условии поступления предоплаты в размере 40 % от суммы поставки. Организация 5 января 2018 г. получила предоплату 200 000 рос. руб. Курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленный Нацбанком на эту дату, – 3,4690 бел. руб. за 100 рос. руб.

Товары отгружены 8 января 2018 г. Курс Нацбанка на эту дату – 3,4864 бел. руб. за 100 рос. руб.

Организация определила налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из стоимости договора по официальному курсу 3,4864 бел. руб. за 100 рос.руб., т.е. в размере 17 432 бел. руб. (500 000 × 3,4864 / 100).

Суть нарушения

Организация допустила ошибку, определив налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из официального курса на дату отгрузки товаров по всей их стоимости.

Обоснование

Налоговую базу НДС в белорусских рублях следовало определить исходя из официального курса на момент:

– предварительной оплаты в ее части;

– отгрузки – в оставшейся части оплаты.

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров за иностранную валюту, иностранную валюту пересчитывают в белорусские рубли по курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации товаров, если иное не установлено п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 7/ 2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.