Ситуация 1. Определение налоговой базы при наличии предоплаты

Организация реализует товары в Российскую Федерацию на сумму 500 000 рос. руб. Согласно договору товары отгружаются при условии поступления предоплаты в размере 40 % от суммы поставки. Организация 5 января 2018 г. получила предоплату 200 000 рос. руб. Курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленный Нацбанком на эту дату, – 3,4690 бел. руб. за 100 рос. руб.

Товары отгружены 8 января 2018 г. Курс Нацбанка на эту дату – 3,4864 бел. руб. за 100 рос. руб.

Организация определила налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из стоимости договора по официальному курсу 3,4864 бел. руб. за 100 рос.руб., т.е. в размере 17 432 бел. руб. (500 000 × 3,4864 / 100).

Суть нарушения

Организация допустила ошибку, определив налоговую базу НДС в белорусских рублях исходя из официального курса на дату отгрузки товаров по всей их стоимости.

Обоснование

Налоговую базу НДС в белорусских рублях следовало определить исходя из официального курса на момент:

– предварительной оплаты в ее части;

– отгрузки – в оставшейся части оплаты.

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров за иностранную валюту, иностранную валюту пересчитывают в белорусские рубли по курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации товаров, если иное не установлено п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 7/ 2018.