Извлечение из письма МНС Республики Беларусь от 10.05.2017 № 4-26/31237 «О налогообложении прибыли при реализации иностранной организацией оборудования при строительстве»

<⋅⋅⋅>

Вопрос

Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (строительную площадку), возникающее в ходе выполнения ею обязанностей генерального подрядчика по договору (контракту) строительства объекта «под ключ». В ходе строительства иностранная организация реализует заказчику оборудование. Подлежит ли прибыль иностранной организации от реализации оборудования налогообложению в Республике Беларусь налогом на прибыль?

Ответ

Извлечение из пункта 1 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.05.2017 № 4-26/31237:

«В пункте 6 статьи 139 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) определено, что ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, иное перемещение товаров или иных активов при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных пунктом 1 статьи 139 НК, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь. Соответственно по таким оборотам налог на прибыль не подлежит уплате.

Справочно: в пункте 1 статьи 139 НК определены критерии оценки деятельности иностранной организации, при наличии которых деятельность иностранной организации рассматривается как деятельность через постоянное представительство. Одновременно в пункте 5 статьи 139 НК приведены нормы, когда деятельность иностранной организации, в том числе осуществляемая с использованием постоянного места деятельности в Республике Беларусь, не рассматривается как составляющая постоянное представительство.

Данные нормы статьи 139 НК основаны на следующем.

Положения пункта 2 статьи 126 и международных договоров об избежании двойного налогообложения предусматривают налогообложение прибыли иностранной организации только в том случае, когда она получена через постоянное представительство в Республике Беларусь.

Соответственно иностранная организация должна уплачивать налог на прибыль, определяя размер прибыли исходя из оборотов по реализации товаров, работ, услуг, которые осуществлены постоянным представительством в Республике Беларусь (в частности, если реализация, к примеру, оборудования, осуществляется через постоянное место деятельности, находящееся в Республике Беларусь, каковым является стройплощадка).

При выполнении контракта по строительству объекта «под ключ» реализация вытекающих из него обязательств может происходить не только на строительной площадке, расположенной в Республике Беларусь, но и по месту налогового резидентства иностранного генерального подрядчика или иностранных субподрядчиков, чья деятельность также образует постоянное представительство на территории Республики Беларусь в рамках стройплощадки.

Если реализация белорусскому заказчику оборудования, указанного в контракте «под ключ», производится без участия постоянного представительства иностранной организации (то есть договоры на закупку и реализацию оборудования подрядчиком либо договор, которым обязанность поставки оборудования возложена на подрядчика, заключаются без участия лиц, работающих в Республике Беларусь в месте деятельности через постоянное представительство), то соответственно у такого постоянного представительства отсутствует объект налогообложения налогом на прибыль в Республике Беларусь в отношении указанных оборотов по реализации».

Разъяснение опубликовано 31 мая 2017 г. на интернет-портале МНС Республики Беларусь (www.nalog.gov.by).

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 21 июнь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Допустимы ли расхождения в суммах НДС и кто оценивает эффект от поиска и устранения такой неточности?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Налоговые последствия для субъектов хозяйствования, работающих с лжепредпринимательскими структурами[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Государственное регулирование

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2017 № 345 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь по вопросам исполнительного производства»

14

Комментарий[Срочно и важно]

15

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2017 № 377 «О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь»

17

Постановление Минприроды Республики Беларусь от 15.12.2016 № 40 «О некоторых вопросах ведения учета объектов растительного мира и обращения с ними и представления информации для включения в государственный кадастр растительного мира»

20

Расчеты и кредиты

28

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 24.05.2017 № 195 «Об особенностях работы банков, небанковских кредитно-финансовых организаций с расчетными и иными документами в связи с переходом на новые номера счетов и новые банковские идентификационные коды»

28

Комментарии

31

Преференциальная поправка при проведении государственных закупок: практика применения

31

Как совмещение профессий помогает сохранить размер пособия

36

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

39

Извлечение из письма МНС Республики Беларусь от 10.05.2017 № 4-26/31237 «О налогообложении прибыли при реализации иностранной организацией оборудования при строительстве»[Срочно и важно]

39

Письмо МНС Республики Беларусь от 26.05.2016 № 2-2-10/01015 «Об учете в составе затрат вознаграждений банков и процентов за кредит при исчислении налога на прибыль»[Срочно и важно]

40

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

42

ВОПРОС-ОТВЕТ

44

Реализация товаров резиденту Российской Федерации с транспортировкой через Беларусь и нулевая ставка НДС

44

Зачет суммы налога, уплаченного в бюджет иностранного государства

46

Перевод основного средства в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации, и налог на недвижимость

47

Возмещение организацией расходов на содержание общежития и страховые взносы в Белгосстрах

47

Краткосрочный процентный заем российской организации: обязательная продажа валюты и переоценка суммы займа

49

Прием авансовых платежей через КСА

50

Документальное оформление поставки товара нерезиденту

52

Заключение договора на транспортную перевозку

53

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

54

Хозяйственная операция подтверждена ТТН старой формы. Нарушение или нет?

54

Какие курсовые разницы в 2017 году не уменьшают налог на прибыль

56

Детский отдых: приобретение и выдача путевок, вопросы налогообложения

60

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

64

Абонент или субабонент: 2 варианта расчета НДС

64

У ВАС ПРОВЕРКА

66

Внимание! Использование факсимиле может повлечь доначисление налогов и административные штрафы

66

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

71

Как рассчитать НДС по оплате при УСН: исключите ошибки

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

75

Безвозмездная передача имущества: надо ли исчислить НДС и принять его к вычету?

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Инкотермс 2010: памятка для ВЭД

78

Шпаргалка по налогу на прибыль

83

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

86

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Как обезопасить себя от недобросовестного контрагента: анализируем поступивший в организацию проект договора

87

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на июнь 2017 года*

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 27 мая по 2 июня 2017 года

96