Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Шпаргалка по налогу на прибыль

Наталья Литкова, экономист

Бухгалтер обязан обеспечить соблюдение действующего законодательства в части формирования налогооблагаемой прибыли, правильности определения не облагаемых налогами сумм и льгот по налогу. Предлагаем воспользоваться шпаргалкой, которая поможет правильно рассчитать налог на прибыль либо внести исправления, если обнаружена ошибка.

Шаг 1. Сравните бухгалтерские затраты с затратами в налоговом учете.

1.1. Осуществите контроль в области применения трансфертного ценообразования (ст. 301 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: трансфертное (трансферное) ценообразование – реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Оно позволяет перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налоговыми ставками. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования с целью минимизации уплачиваемых налогов. Трансфертные цены являются объектом контроля фискальных органов государства.

1.2. Проверьте, все ли затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в целях налогового учета являются экономически обоснованными (п. 2 ст. 130 НК).

Справочно: экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

– фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

– работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, который одновременно состоит в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к его трудовым обязанностям;

– работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях (п. 3 ст. 130 НК).

1.3. Выявите затраты, неучитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 131 НК.

1.4. Установите предельные суммы затрат, учитываемых при налогообложении, по сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 1311 НК). В течение налогового периода необходимо контролировать состояние показателей, влияющих на определение предельных сумм отнесения контролируемой задолженности на затраты, чтобы при необходимости повлиять на принимаемые решения и совершаемые транзакции и не выйти за установленные пределы.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 21/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Постоянные представительства: 2 вопроса из практики и их решение

№23, июнь 2018

Вправе ли организация, применяющая «сельскую» льготу по налогу на прибыль, перенести на уменьшение прибыли 2018 года убыток, полученный в 2017 году?

№22, июнь 2018

Почему доходы от лизинга не могут считаться доходом от роялти

№22, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.