Как рассчитать НДС по оплате при УСН: исключите ошибки

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

Для правильного расчета НДС важно определить момент фактической реализации.

Организации, применяющие УСН с уплатой НДС и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – организации), вправе определять момент фактической реализации для целей исчисления НДС по мере поступления оплаты за отгруженные товары (работы, услуги), имущественные права (с оговоркой) и осуществлять налоговые вычеты по НДС только после оплаты приобретенных активов.

На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ошибки при определении такой даты при реализации активов и объясним, как их исправить.

Теги: налоговая база НДС , НДС , налоги сборы пошлины

Общие принципы определения момента фактической реализации

Организации момент фактической реализации отгруженных активов определяют кассовым методом – как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет, а в случае реализации активов за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу, но не позднее 60 дней со дня отгрузки активов (п. 1 ст. 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: по общему правилу момент фактической реализации активов определяют как приходящийся на отчетный период день отгрузки активов независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 12 НК (п. 1 ст. 100 НК).

Момент фактической реализации учитывают при заполнении разд. I части I налоговой декларации по НДС |*| (далее – декларация), форма которой утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42). Порядок заполнения этого раздела изложен в гл. 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

* Комментарий о форме и порядке заполнения налоговой декларации по НДС

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 21/ 2017.