Как исправить ошибки в учете отложенных налоговых активов и обязательств в 2018 году

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Как известно, некоторые доходы и расходы отражаются в бухучете и при налогообложении по-разному, т.е. в разных периодах. Все это приводит к возникновению отложенных налоговых активов и обязательств. Как возникают такие величины и всегда ли они должны отражаться в бухучете? С помощью практических ситуаций автор ответит на эти вопросы и разъяснит, как исправить в учете допущенные ошибки.

Теги: счет 09 , счет 99

Ситуация 1. Организация получила безвозмездно рекламные товары для последующей раздачи потребителям

В соответствии с договором организация получила безвозмездно от поставщика рекламные образцы товаров, которые будут безвозмездно передаваться покупателям в ходе рекламных акций |*|. Согласно учетной политике безвозмездно полученные товары включаются в состав доходов по мере их передачи покупателям. Полученные рекламные образцы находятся на складе. Отложенный налоговый актив в учете не отражен.

* Информация о нюансах бухгалтерского и налогового учета товаров, используемых в рекламных целях

Суть нарушения

Организация необоснованно не отразила в учете отложенный налоговый актив.

Обоснование

Стоимость безвозмездно полученных товаров отражают в составе внереализационных доходов на дату поступления товаров на основании документов бухучета (п. 2, подп. 3.8 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 20/2018.