Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Как создать ЭСЧФ по НДС подрядчику при перевыставлении дополнительных затрат в строительстве

Виктор Статкевич, аудитор

Если при выполнении строительных работ у подрядчика возникает необходимость перевыставления заказчику дополнительных затрат, выполненных субподрядчиком либо иными привлеченными третьими лицами, то ему необходимо учесть, что порядок создания и направления (выставления) электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) по НДС будет иметь особенности в зависимости от порядка отражения в учете полученных доходов. Рассмотрим их*.
__________________________
* Данную публикацию следует рассматривать как продолжение приведенного порядка бухгалтерского учета таких затрат и вариантов, которые могут быть у подрядчика (см.: «ГБ», 2018, № 18, с. 61). – Прим. ред.

Доходы от возмещения дополнительных затрат по договору строительного подряда в бухгалтерском учете у подрядчика могут отражаться как выручка от реализации работ (кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг») или как прочие доходы по текущей деятельности (кредит субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»).

Плательщик НДС, если иное не установлено ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст. 106-1 НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал ЭСЧФ |*| (п. 5 ст. 106-1 НК).

* Информация о заполнении реквизитов ЭСЧФ 

ЭСЧФ выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено п. 5 ст. 106-1 НК.

В отношении возмещаемых заказчиком расходов по понесенным затратам подрядчик, у которого такие доходы будут квалифицироваться в качестве дополнительных доходов по договору строительного подряда, отражаемых в качестве выручки от реализации товаров, работ, услуг, выставляет заказчику ЭСЧФ:

1) не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подрядчик предъявил или в котором заказчик подписал полученный от подрядчика первичный учетный документ, в котором отражены такие дополнительные затраты, предъявляемые к возмещению...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 19/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.