Печать
В закладки
Сохранить
Документы к статье
Наверх
Вниз

Когда и кому следует выставлять ЭСЧФ: 4 готовых решения

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

В Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) установлен ряд правил, касающихся создания и направления ЭСЧФ на Портал и покупателям, – важно их найти и сопоставить с другими правилами. А еще нужно уловить взаимосвязь исчисления НДС в НК и международном соглашении в рамках ЕАЭС, когда сделки касаются резидентов этих стран, – это тоже необходимо для принятия решения о создании ЭСЧФ. В статье мы разберем ситуации, связанные с реализацией транспортно-экспедиционных услуг и доли в строительстве гаража, а также с передачей имущественных прав (товарный знак).

Ситуация 1. Реализация доли в строительстве автомобильного гаража

Организация реализовала свою долю в строительстве автомобильного гаража другой организации по цене затрат на приобретение этой доли. Организация направила ЭСЧФ на Портал, несмотря на то, что налоговая база НДС при такой реализации отсутствует.

Суть нарушения

Организация неправомерно создала ЭСЧФ и направила его на Портал.

Обоснование

ЭСЧФ – это обязательный электронный документ для всех плательщиков НДС, указанных в абз. 2–4 ст. 90 НК, у которых возникает:

– либо объект обложения НДС, включая обязанность исчисления НДС в соответствии со ст. 92 НК;

– либо обязанность выставления (направления) ЭСЧФ в соответствии со ст. 106-1 НК, служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст. 106-1 НК |*|).

* Комментарий к ст. 106-1 НК

Плательщик, если иное не установлено ст. 106-1 НК, обязан в отношении каждого оборота по реализации активов выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (часть первая п. 5 ст. 106-1 НК).

Однако ЭСЧФ не создается плательщиками при реализации активов, в т.ч. имущественных прав, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (п. 7 ст. 106-1 НК).

<…>

 


Подпишитесь на печатный журнал «Главный Бухгалтер» на 2-е полугодие 2018 года по специальной цене и получайте еженедельно готовые бухгалтерские решения на каждый день!

Позвоните (017) 209-69-01 и мы расскажем, как подписаться выгодно.

 

 
 
 
 
 
 

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 28/ 2018.

 

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Что делать бухгалтеру, если выявлены расхождения по акту приемки товара

№36, сентябрь 2018

Если валюты договора и расчета разные, то и налогооблагаемые базы могут быть разными

№36, сентябрь 2018

Заполнение ЭСЧФ и вычет НДС при переходе на УСН

№36, сентябрь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.