О платежах иностранным организациям по системе BelToll

С 1 августа 2013 г. началась коммерческая эксплуатация BelToll – электронной системы сбора за проезд по главным дорогам Беларуси. Многие резиденты РБ оплачивают дороги посредством топливных карт на основании договоров с иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
В данном разъяснении МНС рассматривает, какие платежи по системе BelToll являются возмещением расходов иностранной организации и соответственно не облагаются налогом на доходы, а также на каком основании доход иностранной организации от оказания посреднических услуг белорусским держателям топливных карт освобождается от налога на доходы на территории Республики Беларусь.

 

Министерство по налогам и сборам в связи с введением в действие с 1 июля 2013 г. системы сбора за проезд по платным дорогам на территории Республики Беларусь разъясняет следующее.

 
Пунктом 1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) закреплен ограниченный перечень получаемых от источников в Республике Беларусь доходов, признаваемых объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).
 
Резиденты Республики Беларусь для целей оплаты за проезд по платным дорогам могут заключать с иностранной организацией, которой белорусским законодательством предоставлены соответствующие права, договоры на пользование картами, посредством которых может производиться такая оплата.
 
При этом иностранная организация, перечисляющая денежные средства РУП "Белавтострада" за проезд по платным дорогам на территории Республики Беларусь, возмещает свои расходы за счет средств держателей карт – пользователей платных дорог.
 
Таким образом, платежи за пользование платной дорогой причитаются белорусскому резиденту РУП "Белавтострада" за оказываемую им услугу по предоставлению права проезда по платным дорогам Республики Беларусь. Следовательно, обязательства по уплате налога на доходы в отношении платежей за пользование платными дорогами белорусскими держателями карт Е100 не возникает.
 
В то же время сервисный сбор или иной платеж, взимаемый иностранной организацией с держателей карт (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) за посредничество, является объектом налога на доходы согласно подп. 1.12.4 ст. 146 НК (оказание посреднических услуг) и облагается по ставке 15 % (п. 1 ст. 149 НК).

Налоговая база по данному виду дохода определяется как общая сумма доходов (подп. 1.3 ст. 147 НК).
 
Однако ст. 5 НК установлен приоритет норм международных договоров, действующих для Республики Беларусь, над нормами национального законодательства.
 
В связи с этим порядок обложения иностранных организаций налогом на доходы в Республике Беларусь будет определяться с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы (далее – Соглашение), заключенного Республикой Беларусь с государством, резидентом которого является иностранная организация – получатель дохода, согласно той статье, под которую подпадает выплачиваемый белорусским резидентом вид дохода. В частности, доход от оказания посреднических услуг подпадает под действие статьи "Прибыль от предпринимательской деятельности" и, как правило, облагается налогом только в государстве резидентства получателя дохода, если он не осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
 
В такой ситуации доход иностранной организации от оказания посреднических услуг подлежит освобождению в Республике Беларусь при условии представления в белорусские налоговые органы (по месту постановки на налоговый учет налогового агента) документов, определенных Инструкцией о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82, а также ст. 151 НК.
 
Управление международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Разъяснение опубликовано на сайте МНС (nalog.gov.by) 31 июля 2013 г.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 31 август 2013
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Можно ли при командировках в пределах республики ориентироваться на перечень возмещаемых иных расходов при командировках за границу?

8

ГЛАВНОЕ НА БУХГАЛТЕРСКОМ  ПОРТАЛЕ GB.BY

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38 (Постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты РБ и Белстата от 17.06.2013 № 17/42/54/50)

10

О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912 (Постановление Совета Министров РБ от 29.07.2013 № 667)

14

Труд и социальная защита

15

О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава (Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 17.07.2013 № 76)

15

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 ноября 2012 г. № 1047 (Постановление Совета Министров РБ от 29.07.2013 № 665)

16

Комментарии

17

С 1 августа увеличены размеры пособий семьям, воспитывающим детей

17

Формируем заработную плату руководителя по новым условиям оплаты труда[Срочно и важно]

22

Практика применения статьи 11.54 Кодекса РБ об административных правонарушениях в 2013 году изменилась

27

Аудиторская деятельность: с 2014 года вступают в силу новые правила

30

В порядке представления документов персонифицированного учета произошли изменения[Срочно и важно]

35

Таможенные льготы, которые можно получить при реализации инвестиционных проектов

37

Минтруда и соцзащиты РБ разъясняет

43

О применении статьи 11.54 КоАП

43

МНС РБ разъясняет

45

О платежах иностранным организациям по системе BelToll

45

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

46

Перечень документов,  посвященных одному вопросу

48

Приобрели автомобиль? Учтите его стоимость и расходы на содержание в бухгалтерском и налоговом учете

48

ВОПРОС – ОТВЕТ

52

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

60

Оффшорный сбор: практика исчисления и уплаты в 2013 году

60

Целевой аванс и порядок заполнения справки формы С-3

65

У ВАС ПРОВЕРКА[Срочно и важно]

67

Способы сбора доказательств, применяемых проверяющими в ходе проверок

67

СОВЕТЫ ЮРИСТА

73

Новые формы организации труда: надомная работа и дистанционная занятость

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

77

Безвозмездное получение, сдача в аренду и безвозмездное пользование основных средств: как начислить по ним амортизацию?

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

81

Применение таможенных льгот в сельской местности

81

Белорусский комиссионер заключает договоры на размещение рекламы на рекламных площадях нерезидента

84

ЗА РУБЕЖОМ

89

Прототипы электронного правительства за рубежом: Грузия

89

РЕКЛАМА    

93

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ         

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 3 по 9 августа 2013 года

96