Письмо МНС Республики Беларусь от 31.08.2015 № 2-1-10/3985-1 "О налогообложении услуг по экспертизе ПСД"

Налоговое ведомство разъяснило вопросы обложения налогом на прибыль и НДС при оплате услуг организаций, проводящих экспертизу проектно-сметной документации.

Министерство по налогам и сборам по вопросу порядка налогообложения услуг по экспертизе проектно-сметной документации (ПСД) разъясняет.

Согласно пункту 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 126 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль признается валовая прибыль. Для белорусских организаций валовая прибыль определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (пункты 1, 4 статьи 127 Кодекса).

На основании пунктов 1 и 2 статьи 130 Кодекса затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Они определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 130 Кодекса.

Согласно пункту 15 Положения о порядке проведения государственной экспертизы градостроительных, архитектурных и строительных проектов, обоснований инвестирования в строительство, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.10.2008 № 1476 (в редакции, действовавшей до 09.06.2011), архитектурные и строительные проекты, разработанные для юридических лиц, представляются на государственную экспертизу проектными организациями.

Согласно пункту 15 Положения о порядке проведения государственной экспертизы градостроительных проектов, обоснований инвестирования в строительство, архитектурных, строительных проектов, выделяемых в них этапов работ, очередей строительства, пусковых комплексов и смет (сметной документации), утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.10.2008 № 1476 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.06.2011 № 687, действовавшей с 09.06.2011), архитектурные и строительные проекты, выделяемые в них этапы работ, очереди строительства, пусковые комплексы и сметы (сметная документация), разработанные для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иностранных инвесторов, представляются на государственную экспертизу разработчиками проектной документации, если иное не предусмотрено договором на ее разработку, разработанные для физических лиц, – физическим лицом – заказчиком разработки документации, если иное не предусмотрено договором на ее разработку.

С 1 апреля 2014 года в отношении договоров на выполнение проектных работ, заключаемых с 1 апреля 2014 года, вступили в силу Правила заключения и исполнения договоров подряда на выполнение проектных и изыскательских работ и (или) ведение авторского надзора за строительством, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 апреля 2014 г. № 297 (далее – Правила). Согласно пункту 29 Правил генеральный подрядчик обязан передать заказчику проектную документацию, согласованную в установленном порядке и прошедшую государственную экспертизу.

Одновременно согласно пункту 15 Положения о порядке проведения государственной экспертизы градостроительных проектов, архитектурных, строительных проектов, выделяемых в них очередей строительства, пусковых комплексов и смет (сметной документации), утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.10.2008 № 1476 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.04.2014 № 301, действующей с 01.04.2014), архитектурные и строительные проекты, выделяемые в них очереди строительства, пусковые комплексы и сметы (сметная документация), разработанные для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иностранных инвесторов, представляются на государственную экспертизу заказчиками, застройщиками или разработчиками проектной документации в соответствии с договором на ее разработку, разработанные для физических лиц, – физическим лицом – заказчиком разработки документации, если иное не предусмотрено договором на ее разработку.

С учетом вышеизложенного, если из договора на выполнение проектных работ (независимо от периода) следует, что передача проектной документации на государственную экспертизу будет осуществляться генеральным подрядчиком (проектировщиком), то понесенные генпроектной организацией расходы на проведение экспертизы ПСД включаются генпроектной организацией в затраты для целей исчисления налога на прибыль, а предъявленный в составе стоимости приобретенных работ по экспертизе ПСД НДС включается генпроектной организацией в состав налоговых вычетов с учетом положений пункта 6 статьи 107 Кодекса. Предъявленная заказчику стоимость работ по экспертизе ПСД включается у генпроектной организации в выручку от реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, а также в налоговую базу НДС, поскольку является платой за оказанные ею услуги заказчику.

Если договором на выполнение проектных работ предусмотрено, что проектная документация представляется на экспертизу организацией-заказчиком, то договор с органами государственной экспертизы заключается заказчиком и услуги экспертизы оплачиваются непосредственно заказчиком. В этом случае расчеты между проектировщиком и заказчиком по оплате услуг организаций, проводящих экспертизу, не возникают. Как следует из положений приведенных выше нормативных правовых актов, соответствующий порядок передачи проектно-сметной документации на экспертизу (т.е. организацией-заказчиком) возможно было применять по договорам на выполнение проектных работ, заключенным с 09.06.2011.

Направляется для руководства и использования в работе.

Заместитель Министра                                                                      Э.А. Селицкая

Письмо опубликовано 27 октября 2015 г. на портале МНС http://www.nalog.gov.by/ru/.

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 42 ноябрь 2015
Содержание

Колонка главного редактора

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Не пора ли законодательно предусмотреть возмещение за использование взысканных с плательщиков пеней по не зависящим от них причинам?

7

НОВОСТИ

8

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

10

Практические вопросы применения правил приема наличных денежных средств и банковских платежных карточек в 2015 году при расчете за реализованные товары и услуги. 

10

Свободное ценообразование и регулирование цен на социально значимые товары и услуги.

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

17

Налоги

17

Указ Президента Республики Беларусь от 30.10.2015 № 446 "О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики Беларусь"

17

Указ Президента Республики Беларусь от 30.10.2015 № 445 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь"

20

Комментарий к Указу № 445 от 30 октября 2015 года

23

Бухгалтерский учет

24

Указ Президента Республики Беларусь от 26.10.2015 № 441 "О внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь"

24

Государственное регулирование

25

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.10.2015 № 897 "О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932"

25

Комментарии

27

Правильно применяйте зимнее повышение норм расхода топлива [Срочно и важно]

27

За что налагаются штрафы в сфере обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний[Срочно и важно]

29

С 22 октября на отдельные виды алкоголя установлены старые ставки акцизов 

34

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

36

Двенадцатый форум "БанкИТ": новое слово в цифровых технологиях финансового бизнеса

36

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

37

Письмо МНС Республики Беларусь от 31.08.2015 № 2-1-10/3985-1 "О налогообложении услуг по экспертизе ПСД"

37

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

39

ВОПРОС-ОТВЕТ 

40

Выплата компенсации в валюте за разъездной характер работы. 

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Шесть ситуаций, которые помогут правильно исчислить и принять к вычету НДС. 

42

Расходы, которые организация вправе учесть при расчете налога на прибыль. 

47

Какие особенности надо учитывать при работе с УСН? 

50

Имущественный налоговый вычет: какими документами можно подтвердить понесенные расходы? 

54

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Доплата за работу в сверхурочное время и ее включение в расчет выходного пособия. 

57

Лизинг оборудования и нормативный срок службы. 

57

Срок полезного использования и переоценка выявленных при инвентаризации основных средств. 

58

Основания для проведения переоценки основных средств. 

60

Обесценение нематериальных активов. 

61

Возврат ошибочно перечисленной платы за проезд транспортных средств. 

61

Экспортный договор и приложения: где указать стоимость товара? 

62

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Три практические ситуации расчета пособий по больничным. 

64

Четыре вопроса из жизни застройщика, касающиеся жилищных облигаций. 

67

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

В чем суть нелинейного метода уменьшаемого остатка при начислении амортизации?

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Дивиденды можно выплатить имуществом. Как оформить и отразить в учете такую операцию? 

78

Документальная ретроспектива

82

Решения Советов депутатов Могилевской области о применении ставок налога на недвижимость и земельного налога

82

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 31 октября по 6 ноября 2015 года

96