Таможенные льготы не изменились
Для обеспечения идентичных условий налогообложения при ввозе автомобилей, их производстве и реализации на территории Республики Беларусь Указ Президента РБ от 04.04.2011 № 130 (далее – Указ № 130) внес изменения и дополнения в следующие указы Президента РБ:
– от 24.11.2005 № 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (далее – Указ № 546).
Указом № 546 определен порядок обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами при ввозе и реализации транспортных средств, которые приведены в перечне, являющемся приложением к Указу № 546;
– от 04.04.2009 № 175 "О мерах по развитию производства легковых автомобилей" (далее – Указ № 175).
Изменения и дополнения в Указ № 546
1. Указ № 130 изменил название Указа № 546 (теперь его новое название "О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств"). Это обусловлено тем, что Указ № 546 регулирует условия налогообложения только транспортных средств.
2. В новой редакции изложен подп. 1.1 п. 1 Указа № 546.
С 1 мая т.г. освобождение от НДС и акцизов при ввозе на территорию транспортных средств будет производиться независимо от того, из какого государства будет осуществляться их ввоз. До указанной даты не освобождались от акцизов и НДС ввозимые транспортные средства из Российской Федерации.
3. Изменился порядок определения налоговой базы по НДС.
В общеустановленном порядке налоговая база при исчислении НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав должна быть определена как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п. 1 ст. 98 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ)).
В Указе № 546 порядок определения налоговой базы для расчета НДС отличается от общеустановленного. Рассмотрим эти отличия, которые имели место до внесения изменений Указом № 130 и после (см. таблицу).
Из таблицы видно, что сфера применения Указа № 546 с 1 мая расширяется. С указанной даты определение налоговой базы по НДС при реализации юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) транспортных средств в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения транспортных средств должны осуществлять все субъекты при реализации транспортных средств, а не только импортеры. То есть определение налоговой базы не зависит от места приобретения транспортных средств – на территории Республики Беларусь или за ее пределами.
Изменения и дополнения в Указ № 175
В Указ № 175 внесены изменения и дополнения Указом № 130. Так, юридические лица РБ, заключившие с Минпромом РБ соглашение об условиях производства легковых автомобилей (далее – соглашение), классифицируемых в товарной позиции 8703 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, в период действия соглашения (в т.ч. при продлении срока его действия):
1) будут освобождены при реализации и ввозе на территории Республики Беларусь:
– от акцизов в части объемов произведенных и реализованных (переданных) ими на территории Республики Беларусь легковых автомобилей.
Аналогичную норму содержит подп. 1.6 п. 1 ст. 114 НК РБ. Так, освобождение от акцизов действует в течение 3 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Минпромом РБ. Указанное освобождение может быть применено при наличии на последний день налогового периода соответствующего сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, и прекращается со дня прекращения действия этого соглашения;
– от НДС в части оборотов по реализации на территории республики произведенных ими легковых автомобилей.
Эту льготу следует применять при наличии на последний день налогового (отчетного) периода сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке;
– от НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе технологического оборудования и автокомпонентов с территории государств – членов таможенного союза для производства легковых автомобилей.
Основанием для освобождения от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и автокомпонентов является наличие у организации заключения Минпрома РБ, подтверждающего, что ввозимые товары предназначены для производства легковых автомобилей;
2) будут освобождены при ввозе на территорию Республики Беларусь:
– от ввозных таможенных пошлин при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления технологического оборудования, ввозимого на территорию республики для производства легковых автомобилей;
– от НДС, взимаемого таможенными органами при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления технологического оборудования и автокомпонентов, ввозимых на территорию Республики Беларусь для производства легковых автомобилей.
Основанием для освобождения от таможенных пошлин и НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и автокомпонентов является наличие у организации заключения Минпрома РБ, подтверждающего, что ввозимые товары предназначены для производства легковых автомобилей.
В настоящее время форма такого заключения утверждена постановлением Совета Министров РБ от 24.06.2009 № 825.
Важно! Если организации будут использовать ввозимые на территорию республики товары на иные цели, чем для производства легковых автомобилей, таможенные пошлины и НДС должны быть уплачены в соответствии с законодательством в полном объеме с уплатой пени.
