Top.Mail.Ru
43

С 1 июля 2011 года организации должны вести кассовые операции по новым правилам

(Комментарий к постановлению Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107)

Инесса Прокопович, экономист

1 июля 2011 г. вступает в силу Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
Инструкция № 107 подготовлена во исполнение подп. 4.9 п. 4 Директивы Президента РБ от 31.12.2010 № 4 "О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь" (далее – Директива № 4), а также для урегулирования отдельных вопросов, возникших в процессе практического применения Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (далее – Инструкция № 4).
Инструкция № 107 представляет собой переработанную Инструкцию № 4. В комментарии рассмотрены произошедшие изменения.

 


_________________

* Гл. бухгалтер. – 2011. – № 17. – С. 43–66.
 
Лимит остатка кассы устанавливать не надо

С 1 июля ни банки, ни юридические лица не должны устанавливать лимиты остатка кассы.
Вместе с тем на юридические лица возложена обязанность установления порядка и сроков сдачи выручки (пп. 12–15 Инструкции № 107).
Порядок и сроки сдачи выручки (в т.ч. для уполномоченных лиц) должны быть определены в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, оформленном в письменном виде.
При установлении сроков сдачи выручки следует учитывать необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечение сохранности, специфику работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса.

Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц должны быть установлены не реже одного раза в 7 календарных дней (п. 15 Инструкции № 107).

Юридическое лицо (подразделение, индивидуальный предприниматель), открывшее текущий (расчетный) банковский счет, может при необходимости устанавливать для уполномоченных лиц размер потребности в разменных наличных. Он также должен быть доведен до сведения каждого уполномоченного лица приказом руководителя юридического лица (подразделения или лица, им уполномоченного), решением индивидуального предпринимателя.

Инструкция № 107 дополнена новым п. 14. С 1 июля т.г. руководитель юридического лица, подразделения или лицо, им уполномоченное, своим решением устанавливает также:

– размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;

– время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

– время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

– время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Минсвязи РБ либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного (старшего) кассира).
 
Важно! По решению руководителя банка или лица, им уполномоченного, юридические лица, подразделения должны сообщать обслуживающему банку об установленных сроках сдачи выручки, размерах выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, частным нотариусом и обслуживающим банком.

Отменены ограничения по использованию наличных денег из выручки

Юридические лица (подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы) могут использовать выручку:

– для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в т.ч. для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды);

– в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров) (п. 7 Инструкции № 107).

Например, при использовании наличных денег из выручки на командировочные расходы учитывают нормы возмещения командировочных расходов, при использовании выручки на выплату заработной платы – начисленный фонд заработной платы, на покупку канцелярских товаров – установленный размер для расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, обособленными подразделениями и т.д.

Указанные лица не имеют права накапливать выручку сверх определенных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов (п. 9 Инструкции № 107).

Расходование наличных денег из выручки не допускается:

– юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами при наличии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", наложении ареста либо обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах (п. 8 Инструкции № 107);

– ликвидируемыми юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности либо открыто конкурсное производство (п. 11 Инструкции № 107).

Инструкция № 107 дополнена п. 16. В соответствии с данным пунктом определен срок выдачи наличных денег, полученных в обслуживающем банке по чеку на цели, предусмотренные законодательством (п. 6 Инструкции № 107).

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполкомов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Минсвязи РБ.

Порядок использования личных денежных средств физических лиц в интересах нанимателя с 1 июля изменится

В Инструкции № 107 изложен новый порядок использования личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом (подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя.

Так, использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с вышеуказанными лицами, возможно только на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения данным физическим лицом или иными работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных для расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (300 базовых величин на протяжении одного дня).
 
Важно! Физические лица, израсходовавшие наличные деньги в интересах нанимателя, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения указанных товаров (работ, услуг), исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса (п. 35 Инструкции № 107).

Пример

Физическое лицо в интересах нанимателя приобрело за наличные деньги канцелярские товары.

Ситуация 1. Товары приобретены 25 апреля

Для возврата средств, использованных им в интересах организации, физическое лицо может представить организации отчет в одну из указанных дат – 26, 27, 28 апреля (рабочие дни). Если отчет будет представлен 29 апреля, то это будет являться нарушением законодательства, регулирующего порядок ведения кассовых операций (ст. 11.7 Кодекса РБ об административных правонарушениях).

Ситуация 2. Товары приобретены 29 апреля (пятница)

С учетом того что 30 апреля, 1–3 мая – выходные, отчет необходимо представить 6 мая.

Уточнен порядок выдачи наличных денег по доверенности

Конкретизирован порядок выдачи наличных денег по доверенности (п. 29 Инструкции № 107).

В случае если доверенность выдана:

– на разовое получение наличных денег – она должна быть приложена к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

– получение наличных денег в течение определенного времени – ее копия, удостоверенная в установленном законодательством порядке, должна храниться у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

С 1 июля к отчету об израсходованных суммах при использовании банковских пластиковых карточек можно прилагать не только карт-чеки в оригинале, но и копии карт-чеков, заверенные руководителем юридического лица, подразделения (пп. 33, 37 Инструкции № 107).

Кассовую книгу должны вести только юридические лица

С 1 июля вместо регистра бухгалтерского учета надо вести кассовую книгу. Ее форма определена в приложении 2 к Инструкции № 107, а порядок заполнения – в гл. 3 Инструкции № 107. Кассовую книгу следует использовать для отражения информации о движении наличных денег в кассе, обеспечения контроля за сохранностью наличных денег и исключения возможности возникновения недостачи или хищения.

Кассовую книгу должны вести только юридические лица. Все остальные субъекты хозяйственной деятельности – подразделения юридического лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, а также юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с законодательством и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, самостоятельно определяют необходимость ведения кассовой книги (п. 45 Инструкции № 107).

Конкретизирован перечень юридических лиц, которые для осуществления записей в кассовую книгу могут применять не только приходные и расходные кассовые ордера (п. 46 Инструкции № 107).

Так, только для юридических лиц, применяющих УСН в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу (по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного) наряду с приходными и расходными кассовыми ордерами могут являться:

– корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег;

– квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Нацбанка РБ по организации кассовой работы в Нацбанке РБ, банках;

– препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Нацбанка РБ по организации кассовой работы в Нацбанке РБ, банках;

– другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег на основании локальных нормативных правовых актов банков.

Глава 4 Инструкции № 107…

…регулирующая порядок расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, в целом не претерпела существенных изменений по сравнению с Инструкцией № 4.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 18 май 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возникающей разницы между договорным курсом и курсом Нацбанка РБ?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Налоги

9

О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации

9

О применении норм Указа от 14 апреля 2011 г. № 145 "О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации"

13

Комментарий (С 1 июля организации культуры и их спонсоры могут использовать новые налоговые льготы)

14

Комментарий (Организации культуры с 1 июля освобождены от НДС при ввозе из третьих стран носителей экземпляров фильмов и культурных ценностей)

17

Бухгалтерский учет

19

О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государ­ственных внебюджетных фондов в 2011 году

19

О внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38

20

Комментарий (Вносятся изменения в формы документов и в учет денежных документов)

20

Расчеты и кредиты

22

Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов

22

Комментарий (Требования Инструкции № 112 должны выполнять банки РБ, однако эти требования затрагивают и интересы их клиентов)

27

МНС РБ разъясняет

31

О налогообложении премии (бонуса)

31

О применении нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Российскую Федерацию на основании договоров комиссии

31

О рассмотрении запроса

33

О проверяемом периоде

33

О налоге на прибыль

35

О налогообложении

36

Комментарии

38

Производство автомобилей в Республике Беларусь: с 1 мая 2011 года начнут действовать новые налоговые льготы

38

Порядок определения цен – сво­бодный

40

С 1 июля 2011 года организации должны вести кассовые операции по новым правилам

43

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    

46

ВОПРОС – ОТВЕТ

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Упрощенная система налогообложения на практических ситуациях

50

При реализации услуг за пределы Республики Беларусь применяют ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %

53

В каких случаях при выполнении работ (услуг) с реализацией материалов не нужно исчислять НДС?

56

Распределение налоговых вычетов по НДС: в 2011 году произошли отдельные изменения

62

конкурс на звание "Лучший главный бухгалтер года"

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

83

Учет ГСМ: инструкция новая, формы документов отменены, а подходы сохранены прежние

83

У ВАС ПРОВЕРКА

89

Льготы по налогу на недвижимость социального характера: вас проверяет налоговая инспекция

89

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

95

Начисление страховых взносов в Белгосстрах: как правильно определить объект

95

статистическая информация

101

О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп на­селения

101

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

101

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

102

налоговый календарь

107

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2011 года

107

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

110

к сведению читателей

110

РЕКЛАМА

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 23 по 29 апреля 2011 го­да

112