_________________
* Гл. бухгалтер. – 2011. – № 17. – С. 43–66.
Лимит остатка кассы устанавливать не надо
С 1 июля ни банки, ни юридические лица не должны устанавливать лимиты остатка кассы.
Вместе с тем на юридические лица возложена обязанность установления порядка и сроков сдачи выручки (пп. 12–15 Инструкции № 107).
Порядок и сроки сдачи выручки (в т.ч. для уполномоченных лиц) должны быть определены в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, оформленном в письменном виде.
При установлении сроков сдачи выручки следует учитывать необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечение сохранности, специфику работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса.
Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц должны быть установлены не реже одного раза в 7 календарных дней (п. 15 Инструкции № 107).
Юридическое лицо (подразделение, индивидуальный предприниматель), открывшее текущий (расчетный) банковский счет, может при необходимости устанавливать для уполномоченных лиц размер потребности в разменных наличных. Он также должен быть доведен до сведения каждого уполномоченного лица приказом руководителя юридического лица (подразделения или лица, им уполномоченного), решением индивидуального предпринимателя.
Инструкция № 107 дополнена новым п. 14. С 1 июля т.г. руководитель юридического лица, подразделения или лицо, им уполномоченное, своим решением устанавливает также:
– размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;
– время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);
– время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;
– время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Минсвязи РБ либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного (старшего) кассира).
Важно! По решению руководителя банка или лица, им уполномоченного, юридические лица, подразделения должны сообщать обслуживающему банку об установленных сроках сдачи выручки, размерах выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, частным нотариусом и обслуживающим банком.
Отменены ограничения по использованию наличных денег из выручки
Юридические лица (подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы) могут использовать выручку:
– для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования (в т.ч. для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды);
– в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров) (п. 7 Инструкции № 107).
Например, при использовании наличных денег из выручки на командировочные расходы учитывают нормы возмещения командировочных расходов, при использовании выручки на выплату заработной платы – начисленный фонд заработной платы, на покупку канцелярских товаров – установленный размер для расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, обособленными подразделениями и т.д.
Указанные лица не имеют права накапливать выручку сверх определенных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов (п. 9 Инструкции № 107).
Расходование наличных денег из выручки не допускается:
– юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами при наличии картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", наложении ареста либо обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах (п. 8 Инструкции № 107);
– ликвидируемыми юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности либо открыто конкурсное производство (п. 11 Инструкции № 107).
Инструкция № 107 дополнена п. 16. В соответствии с данным пунктом определен срок выдачи наличных денег, полученных в обслуживающем банке по чеку на цели, предусмотренные законодательством (п. 6 Инструкции № 107).
Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполкомов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.
После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Минсвязи РБ.
Порядок использования личных денежных средств физических лиц в интересах нанимателя с 1 июля изменится
В Инструкции № 107 изложен новый порядок использования личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом (подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя.
Так, использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с вышеуказанными лицами, возможно только на основании договоров, заключенных с нанимателем (договора поручения и других аналогичных договоров), для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств физического лица в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения данным физическим лицом или иными работниками своих трудовых обязанностей, в пределах размеров, установленных для расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (300 базовых величин на протяжении одного дня).
Важно! Физические лица, израсходовавшие наличные деньги в интересах нанимателя, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения указанных товаров (работ, услуг), исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса (п. 35 Инструкции № 107).
Пример
Физическое лицо в интересах нанимателя приобрело за наличные деньги канцелярские товары.
Ситуация 1. Товары приобретены 25 апреля
Для возврата средств, использованных им в интересах организации, физическое лицо может представить организации отчет в одну из указанных дат – 26, 27, 28 апреля (рабочие дни). Если отчет будет представлен 29 апреля, то это будет являться нарушением законодательства, регулирующего порядок ведения кассовых операций (ст. 11.7 Кодекса РБ об административных правонарушениях).
Ситуация 2. Товары приобретены 29 апреля (пятница)
С учетом того что 30 апреля, 1–3 мая – выходные, отчет необходимо представить 6 мая.
Уточнен порядок выдачи наличных денег по доверенности
Конкретизирован порядок выдачи наличных денег по доверенности (п. 29 Инструкции № 107).
В случае если доверенность выдана:
– на разовое получение наличных денег – она должна быть приложена к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
– получение наличных денег в течение определенного времени – ее копия, удостоверенная в установленном законодательством порядке, должна храниться у юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.
С 1 июля к отчету об израсходованных суммах при использовании банковских пластиковых карточек можно прилагать не только карт-чеки в оригинале, но и копии карт-чеков, заверенные руководителем юридического лица, подразделения (пп. 33, 37 Инструкции № 107).
Кассовую книгу должны вести только юридические лица
С 1 июля вместо регистра бухгалтерского учета надо вести кассовую книгу. Ее форма определена в приложении 2 к Инструкции № 107, а порядок заполнения – в гл. 3 Инструкции № 107. Кассовую книгу следует использовать для отражения информации о движении наличных денег в кассе, обеспечения контроля за сохранностью наличных денег и исключения возможности возникновения недостачи или хищения.
Кассовую книгу должны вести только юридические лица. Все остальные субъекты хозяйственной деятельности – подразделения юридического лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, а также юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) в соответствии с законодательством и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, самостоятельно определяют необходимость ведения кассовой книги (п. 45 Инструкции № 107).
Конкретизирован перечень юридических лиц, которые для осуществления записей в кассовую книгу могут применять не только приходные и расходные кассовые ордера (п. 46 Инструкции № 107).
Так, только для юридических лиц, применяющих УСН в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу (по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного) наряду с приходными и расходными кассовыми ордерами могут являться:
– корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег;
– квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Нацбанка РБ по организации кассовой работы в Нацбанке РБ, банках;
– препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Нацбанка РБ по организации кассовой работы в Нацбанке РБ, банках;
– другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег на основании локальных нормативных правовых актов банков.
Глава 4 Инструкции № 107…
…регулирующая порядок расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, в целом не претерпела существенных изменений по сравнению с Инструкцией № 4.
