Распределение налоговых вычетов по НДС: в 2011 году произошли отдельные изменения (Окончание)

Олег Бурдюк, аудитор

В первой части материала автор изложил общие принципы распределения налоговых вычетов по НДС, которые следует применять в 2011 г. Порядок распределения таких вычетов рассмотрен в предлагаемом материале на примере.

 

Пример распределения налоговых вычетов


Напомним, что распределение налоговых вычетов за январь – март 2011 г. производит организация, которая:

1) выручку определяет "по отгрузке";
2) в соответствии с учетной политикой:

– определяет сумму налоговых вычетов по освобожденному от НДС первичному размещению ценных бумаг методом раздельного учета. Налоговые вычеты по остальным операциям распределяет методом удельного веса;
– включает налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имеющиеся в остатке на 1 января 2011 г., в распределение 2011 г.;
– налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам, имеющиеся в остатке на 1 января 2011 г., принимает к вычету по 1/12 ежемесячно;

3) налоговые вычеты, приходящиеся к затратам по ведению капитального строительства, не распределяет по удельному весу оборота по реализации и принимает к вычету до ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию как налоговые вычеты по основным средствам.

На 1 января 2011 г. остаток налоговых вычетов равен 330 000 тыс. руб., в т.ч.:

– по товарам (работам, услугам) – 90 000 тыс. руб.;
– по основным средствам и нематериальным активам – 240 000 тыс. руб.

Налоговые вычеты за январь – март 2011 г. составили:

– по товарам (работам, услугам) – 900 000 тыс. руб., в т.ч. налоговые вычеты по общехозяйственным расходам – 25 000 тыс. руб.;
– по основным средствам и нематериальным активам – 502 000 тыс. руб., в т.ч. НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для капитального строительства, – 22 000 тыс. руб.

За январь – март 2011 г. у организации имеются следующие обороты по реализации:

– по ставке 18 % – 35 400 тыс. руб.;
– по ставке 20 % – 6 000 000 тыс. руб.;
– по ставке 10 % – 330 000 тыс. руб.;
– по ставке 0 % – 3 000 000 тыс. руб., в т.ч. оплаченный денежными средствами оборот – 2 500 000 тыс. руб.;
– по товарам, освобожденным от НДС, – 1 500 000 тыс. руб.;
– по услугам, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, – 20 000 тыс. руб.

Исходя из указанных данных необходимо определить сумму налоговых вычетов, подлежащую:

1) отнесению на затраты;

2) вычету в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации;

3) вычету в пределах НДС, исчисленного по реализации.

Сумму "входного" НДС, подлежащую отнесению на затраты, определяют следующим образом: (200 + (20 000 + 1 500 000) / 10 885 400 × (25 000 + 90 000) + 20 000 / 9 385 400 × 875 000). Она составляет 18 122,804 тыс. руб.

Сумму НДС, подлежащую вычету в пределах НДС, исчисленного по реализации, определяют как разницу между общей суммой НДС, подлежащей вычету, и суммой НДС, подлежащей отнесению на затраты и подлежащей вычету в полном размере.

В примере она составляет 1 035 400 тыс. руб., что равно сумме НДС, исчисленной по реализации, поскольку сумма НДС, подлежащая вычету в пределах НДС, исчисленного по реализации, превышает сумму НДС, исчисленную по реализации.

Данную разницу нужно сравнить с суммой НДС, исчисленной по реализации, и в случае ее превышения она подлежит вычету в следующем отчетном периоде.

Рассмотрим распределение налоговых вычетов за январь – март 2011 г.
 
Распределение налоговых вычетов
 
 
 
 
Исходя из приведенных расчетов, сумма НДС, подлежащая возврату, составит 484 249,084 тыс. руб. Указанная сумма превышает 3 000 базовых величин. Налоговый орган имеет право принимать решение о возврате НДС без проведения проверки (п. 6 ст. 103 НК).
 
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 20 май 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Налоговый учет затрат и внереализационных расходов: сплошные подводные камни, или как не оступиться бухгалтеру?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Государственное регулирование

9

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 28 апреля 2008 г. № 17

9

Комментарий (Оценка государственных социальных стандартов в области торговли и общественного питания пересмотрена)

10

Валютное регулирование

13

О параметрах курсовой политики в 2011 году

13

Таможенное регулирование

14

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932

14

МНС РБ разъясняет

16

О налоге на прибыль

16

Госкомимущество РБ разъясняет

18

О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2009 г. № 518

18

Нацбанк РБ разъясняет

20

О кодах ТН ВЭД

20

Комментарии

23

С 1 июня отменено государственное регулирование оплаты труда у большинства организаций

23

Выплату пособий по временной нетрудоспособности, назначаемых в связи с бытовой и производственной травмами, нужно производить за счет различных источников выплаты

27

Не на все выплаты начисляют взносы по государственному социальному страхованию

30

С 18 апреля в сфере импорта алкогольной продукции действуют новации

35

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА   

39

ВОПРОС – ОТВЕТ

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Распределение налоговых вычетов по НДС: в 2011 году произошли отдельные изменения (Окончание)

50

Организация приобрела у физического лица имущество: учтите при исчислении подоходного налога особенности 2011 года

53

Налоговые льготы и меры, не являющиеся налоговыми льготами: правила их применения организациями культуры

60

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

65

Работник обязан ставить в известность бухгалтерию о возникновении оснований для прекращения предоставления налоговых вычетов по подоходному налогу

65

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Использование чистой прибыли и расходы на потребление в 2011 году – индивидуальный подход для организаций

68

мнения специалистов

76

Мал золотник, да может быть основным средством

76

У ВАС ПРОВЕРКА

79

Проверьте операции по прочему выбытию объектов: не во всех случаях следует исчислять НДС

79

советы юриста

89

Оффшорный сбор в контексте законодательства Республики Беларусь

89

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

94

В перечне работ, выполняемых при текущем и капитальном ремонте жилых и общественных зданий и сооружений, их модернизации, произошли изменения

94

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

98

страничка аудитора

99

Закону об аудите быть! Останутся ли аудиторы?

99

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

103

Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли: необходим ли более детальный их перечень?

103

за рубежом

105

Технологии противоправных поглощений российских предприятий: схема поглощения бизнеса с использованием кредиторской задолженности

105

статистическая информация

109

Об утверждении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам в ценах марта 2011 г. в расчете на один месяц

109

события. подробности

110

Срочно переоформите документы, подтверждающие безопасность товаров

110

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 7 по 13 мая 2011 го­да

112