77

Вычет НДС в случае несвоевременной уплаты налога при приобретении услуг у иностранной организации

Ирина Янукович, директор ООО «ПиК-аудит», аудитор, DipIFR Rus, налоговый консультант, член экспертного совета Палаты налоговых консультантов

Ситуация

Вычет НДС в случае несвоевременной уплаты налога при приобретении услуг у иностранной организации

Организация ошибочно не исчислила НДС

Организация применяет общую систему налогообложения. Отчетным периодом по НДС выбран квартал. В декабре 2017 г. осуществлен платеж за рекламные услуги в адрес нерезидента. В связи с ошибкой бухгалтера НДС не исчислялся и не уплачивался в бюджет в установленные законодательством сроки.

Эта ошибка позже была обнаружена, в связи с чем в сентябре 2018 г.:

– представлена в ИМНС уточненная декларация по НДС за 2017 г., в которой был отражен исчисленный НДС по приобретенной у иностранной организации рекламной услуге;

– НДС уплачен в бюджет;

– выставлен ЭСЧФ с датой совершения операции, соответствующей дате проведения платежа нерезиденту за услугу, т.е. декабрь 2017 г.

Давайте разберемся, в каком периоде можно принять к вычету |*| уплаченный НДС.

* Вычет НДС в новой редакции НК

Вопрос действительно есть. С одной стороны, ЭСЧФ выставлен в сентябре 2018 г., а мы привыкли, что к вычету такой НДС принимается в следующем после его исчисления отчетном периоде. С другой стороны, этот НДС по дате совершения операции относится к IV кварталу 2017 г.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги (п. 1 ст. 92 НК-2018 [1])...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 15/2019.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь, с учетом всех изменений и дополнений, действовавших до 01.01.2019 (далее – НК-2018)

[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь, утвержденный Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК-2019)

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 15 апрель 2019
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

НОВОСТИ

7

КРУГЛЫЙ СТОЛ

9

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

9

Бухгалтера привлекают к административной ответственности: как защитить свои права и деловую репутацию[Срочно и важно]

9

Налог на недвижимость: особенности исчисления в 2019 году

14

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

19

Старые и новые правила ведения кассовых операций

19

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

23

Учтите ограничения по оплате труда в коммерческих организациях

23

Новации в строительной отрасли в 2019 году

28

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

32

С 1 марта 2019 года возможности использования наличной иностранной валюты во внешнеторговых сделках существенно ограничены

32

Новые правила кассовых операций в расчетах по командировкам

37

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

40

Порча товаров в связи с истечением сроков их годности – ненормируемые затраты[Срочно и важно]

40

Какие выплаты и отчисления в ФСЗН уменьшают налог на прибыль без ограничений[Срочно и важно]

41

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

45

ВОПРОС-ОТВЕТ

47

Расходы по проезду в командировках для расчета налога на прибыль

47

Подарок работнику: отражение в учете, исчисление НДС и создание ЭСЧФ

48

Резидент ПВТ и НДС

51

Инвентаризация сырья и материалов при давальческой переработке

52

Выплата пособия по уходу за ребенком при увольнении

53

Выплата пособия по уходу за ребенком при устройстве на работу

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

56

Как будем рассчитывать затраты по контролируемой задолженности за 2019 год

56

Краткосрочный лизинг и его бухгалтерский учет в 2019 году

62

Дополнительные отпуска: бухучет и налогообложение в 2019 году

65

У ВАС ПРОВЕРКА

69

Как отстоять свои права в споре с налоговыми органами?

69

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

71

Составить форму 4-у правильно поможет изучение чужих ошибок, допущенных при ее заполнении

71

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Командировочные расходы: как найти золотую середину между интересами нанимателя и работников?

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Вычет НДС в случае несвоевременной уплаты налога при приобретении услуг у иностранной организации

77

Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей: условия назначения

79

Четыре ситуации по заполнению декларации по налогу на доходы

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

89

Кто будет подписывать ПУД, если директор должен временно уехать?

89

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

92

Налоги

92

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 02.04.2019 № 218 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 июня 2012 г. № 574»

92

Труд и социальная защита

94

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.04.2019 № 214 «Об установлении размера тарифной ставки первого разряда»

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 6 по 12 апреля 2019 года

96
Назад
Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь, с учетом всех изменений и дополнений, действовавших до 01.01.2019 (далее – НК-2018)

[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь, утвержденный Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК-2019)