Вычеты при лизинге: какой курс валюты применить в ЭСЧФ?

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Как следует лизингодателю выставить НДС в электронном счете-фактуре (ЭСЧФ) по контрактной стоимости предмета лизинга и по лизинговому вознаграждению, если оплата производится в иностранной валюте? Ответ вы найдете в предлагаемом материале.

Лизинговый платеж по договору финансового лизинга погашает часть контрактной стоимости предмета лизинга за определенный графиком лизинговых платежей период и включает лизинговое вознаграждение за этот период. У каждой из этих частей лизингового платежа свой порядок вычета НДС.

Справочно: финансовый лизинг – лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 % стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю (Правила осуществления лизинговой деятельности, утвержденные постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.08.2014 № 526).

По договорам лизинга, предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, предъявленные и подлежащие вычету суммы НДС определяются в сумме НДС в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, выставленном лизингодателем лизингополучателю (п. 10-1 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Правило вычета НДС |*| на основании ЭСЧФ прописано в п. 6-1 ст. 107 НК: при получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – активы) ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке электронной цифровой подписью после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные для вычета сумм НДС по приобретенным активам, но до даты представления налоговой декларации по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет НДС в отношении таких активов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные для вычета НДС по приобретенным активам.

* Информация о том, как не допустить промахов в применении вычетов по НДС

ЭСЧФ создается только в белорусских рублях (ст. 106-1 НК). По какому же курсу будут приведены данные о сумме НДС в ЭСЧФ лизингодателя по договорам лизинга, заключенным в иностранной валюте с оплатой в этой же иностранной валюте?

В этом случае лизингодатель будет руководствоваться нормой п. 2 ст. 97 НК:

1) налоговая база в части контрактной стоимости предмета лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка на дату передачи предмета лизинга и рассчитывается от соответствующей суммы денежных обязательств в иностранной валюте.

Таким образом, на протяжении всего срока выкупа сумма «входного» НДС по контрактной стоимости будет определяться и предъявляться лизингодателем в белорусских рублях по курсу Нацбанка на одну и ту же дату – на дату передачи лизингополучателю предмета лизинга;

2) по лизинговому вознаграждению применяется иной принцип определения налоговой базы, согласующийся с бухгалтерским учетом: при реализации отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2015 г. активов за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы НДС пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком:

на 31 декабря 2014 г., – в части стоимости активов, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 г.;

дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, – в части стоимости активов, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 г.;

момент фактической реализации активов, – в остальной части стоимости активов.

Следовательно, по лизинговому вознаграждению сумма НДС будет предъявлена лизингодателем исходя из курса Нацбанка, определяемого с учетом особенностей оплаты (наличия предоплаты).

Пример. НДС и лизинг

Предмет лизинга был отгружен лизингодателем и принят на учет лизингополучателем 25 ноября 2015 г. Контрактная стоимость предмета лизинга – 92 160 долл. США, в т.ч. НДС – 15 360 долл. За сентябрь 2016 г. согласно графику лизинговых платежей за период с 1 по 30 сентября лизинговый платеж составляет:

– возмещение контрактной стоимости – 7 680 долл., в т.ч. НДС – 1 280 долл.;

– лизинговое вознаграждение – 1 440 долл., в т.ч. НДС – 240 долл.

Лизинговый платеж в сумме 9 120 долл. (7 680 + 1 440) внесен 12 сентября 2016 г., т.е. авансом, поскольку исходя из п. 11 ст. 100 НК день сдачи в лизинг – 30 сентября.

НДС из контрактной стоимости 1 280 долл. будет предъявлен лизингодателем в ЭСЧФ по курсу Нацбанка на дату передачи предмета лизинга (на 25 ноября 2015 г.), а НДС из лизингового вознаграждения 240 долл. должен быть определен по курсу Нацбанка на дату предоплаты, т.е. на 12 сентября 2016 г.

В случае если ЭСЧФ от лизингодателя будет получен и подписан лизингополучателем до даты представления налоговой декларации за январь – сентябрь 2016 г., вычет НДС |*| будет осуществлен в сентябре.

* Информация об ошибках, которые допущены при вычете НДС

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 41 ноябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Всегда ли оправдан арест счета и кто замолвит слово о «бедной» организации?

7

НОВОСТИ

8

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

Как назначить и выплатить ежемесячные пособия семьям на детей от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка до 3 лет

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Налоги

14

Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»

14

Комментарий[Срочно и важно]

56

Комментарии

59

Применение норм расхода топлива: 3 важные детали[Срочно и важно]

59

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

ВОПРОС – ОТВЕТ

63

Выплаты резидентам ПВТ и разные ставки подоходного налога

63

Когда товарищество собственников не может применить льготу по земельному налогу?

63

Определение базы для начисления платы оператору

64

Отходы товаров и выполнение обязанности по Указу № 313*

65

Оприходование топлива, приобретенного с учетом скидки

66

В организации застрахованных нет

66

Выполнение работ по гражданско-правовому договору иностранцем и страхование в Белгосстрахе

67

Регулирование цен на хлебобулочные изделия

69

Таможенные платежи при ремонте автомобиля, выполняющего международную перевозку грузов, за пределами республики

70

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

71

Когда страховые взносы по страхованию жизни включаем в затраты, учитываемые при налогообложении

71

Очередные разъяснения порядка назначения пособий по временной нетрудоспособности

72

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

77

Расходы на прием иностранного учредителя – представительские или нет?

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

78

Обжалуем постановления по делам об административных правонарушениях: алгоритм действий

78

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

82

Вычеты при лизинге: какой курс валюты применить в ЭСЧФ?

82

Работник строит одноквартирный дом: как ему предоставить имущественный налоговый вычет

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

88

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на ноябрь 2016 года*

88

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

93

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

К СВЕДЕНИЮ ЧИТАТЕЛЕЙ

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 29 октября по 4 ноября 2016 года

96