Налоговые органы готовы контролировать цену сделок, анализируя информацию, которую обязан предоставить плательщик. Эта информация должна убедить налоговиков в том, что цена сделки экономически обоснована и соответствуют уровню рыночных цен.
Такие меры контроля за ценообразованием предусмотрены в проекте поправок в Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Сведения о сделках будут вноситься в электронный счет-фактуру (независимо от суммы цены сделок и отклонения цен, примененных плательщиком, от рыночных цен), экономическое обоснование цены – в форму, утвержденную МНС. Формат документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены, также установит Министерство по налогам и сборам.
Если в сделке устанавливаются коммерческие и (или) финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимой сделке, что повлекло занижение суммы налога на прибыль (завышение суммы перенесенного убытка), для целей налогообложения:
- выручка (прибыль) по такой сделке увеличивается на сумму выручки (прибыли), которая могла бы быть получена;
- затраты (расходы) уменьшаются на сумму затрат (расходов), которые могли бы быть понесены.
В перечень контролируемых сделок планируется включить:
– сделки по реализации или приобретению:
- недвижимого имущества (его части), а также сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций – жилого и (или) нежилого помещения;
- жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенные после государственной регистрации создания объекта строительства;
– внешнеторговые сделки с взаимозависимым лицом и (или) с резидентом оффшорной зоны;
– внешнеторговые сделки с взаимозависимым лицом и (или) с резидентом оффшорной зоны при участии (посредничестве) третьего лица (третьих лиц), не являющегося (не являющихся) по отношению к ним взаимозависимым лицом (взаимозависимыми лицами) через совокупность сделок. Такая совокупность сделок приравнивается к сделке с взаимозависимым лицом, не принимая во внимание наличие третьего лица (лиц), при участии (посредничестве) которого (которых) совершается такая совокупность сделок, при условии, что такое третье лицо (лица), не признаваемое взаимозависимым (не признаваемые взаимозависимыми) и принимающее (принимающие) участие в указанной совокупности сделок:
- не выполняет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) и (или) приобретения товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
- не использует никаких активов и (или) не принимает рисков для организации реализации (перепродажи) товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
– сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), совершенные с взаимозависимым лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь (в том числе через совокупность сделок при участии (посредничестве) третьего лица (лиц), как это указано выше), которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в налоговом периоде, в котором совершена сделка, ввиду того, что такое лицо относится к отдельным категориям плательщиков, и (или) применяет особые режимы налогообложения, и (или) осуществляет деятельность на определенных законодательством территориях.
Данные положения применяются, если цена каждой указанной в настоящем подпункте сделки (сумма цен таких сделок) плательщика в налоговом периоде налога на прибыль с одним лицом превышает 100 000 белорусских рублей (без учета косвенных налогов).
Сумма цен таких сделок определяется путем суммирования значения цены каждой сделки по реализации товаров (работ, услуг) или значения цены каждой сделки по приобретению товаров (работ, услуг);
– внешнеторговые сделки, совершенные организацией, реализовавшей (приобретшей) стратегические товары по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и (или) организацией, включенной в перечень крупных плательщиков, если цена такой сделки (сумма цен таких сделок) плательщика в налоговом периоде налога на прибыль с одним лицом превышает 1 000 000 белорусских рублей (без учета косвенных налогов).
