Правильно применяем 30-дневную отсрочку вычета ввозного НДС

29 апреля 2019

МНС Беларуси разъяснило правила применения вновь введенной отсрочки вычета "ввозного" НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию Беларуси с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

Из разъяснения следует:

1) по товарам, ввезенным в период с 1 января 2019 г. по 23 апреля 2019 г. на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и реализуемых (предназначенных для реализации) в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде, ограничение вычета уплаченных сумм "ввозного" НДС, взимаемого таможенными органами, не применяется;

2) 30-дневная отсрочка вычета ввозного НДС применяется в отношении импортированных товаров, которые ввезены на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, т.е. выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с 24 апреля 2019 г. по 31 декабря 2019 г. включительно;

3) дата выпуска товаров указывается в графе "С" декларации на товары;

4) отсчет 30 дней начинается на следующий день после даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

5) право на вычет наступает в том отчетном периоде, в котором истек 30-дневный срок, независимо от того, на какой день (выходной и (или) нерабочий государственный праздник (нерабочий праздничный день)) приходится последний день установленного 30-дневного срока.

Полный текст разъяснения МНС с примерами:

"В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151 "Об изменении указов Президента Республики Беларусь" (далее – Указ № 151) Министерством по налогам и сборам в части порядка исчисления налога на добавленную стоимость сообщается следующее.

Указ № 151 зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 19 апреля 2019 г. № 1/18308 и опубликован на сайте Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь (http://www.pravo.by) 23 апреля 2019 г.

1. Подпунктом 1.5 пункта 1 Указа № 151 внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. № 99 "О взимании налога на добавленную стоимость" (далее – Указ № 99).

Так, согласно данным изменениям до 31 декабря 2019 г. включительно предусматривается ограничение вычета уплаченных сумм "ввозного" НДС, взимаемого таможенными органами, путем установления отсрочки в 30 дней на такой вычет в отношении товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и реализуемых (предназначенных для реализации) в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде.

Подпункт 1.5 пункта 1 Указа № 151 вступил в силу после его официального опубликования (пункт 6 Указа № 151), то есть с 24 апреля 2019 г.

По товарам, ввезенным в период с 1 января 2019 г. по 23 апреля 2019 г. на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и реализуемых (предназначенных для реализации) в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде, ограничение вычета уплаченных сумм "ввозного" НДС, взимаемого таможенными органами, не применяется.

Справочно: сумма НДС, уплаченная по товарам, ввезенным с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза до 31 декабря 2018 г. (включительно), подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 60 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Пример 1. Организация (резидент Республики Беларусь) осуществляет оптовую торговлю импортированными товарами. С территории Республики Польша по договору купли-продажи с польской организацией ввезен товар. При таможенном декларировании уплачен в декабре 2018 г. "ввозной" НДС. В графе "С" декларации на товары указана дата выпуска товаров - 17.12.2018. Товар реализован на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии покупателю 26 декабря 2018 г.

Установленный Указом № 99 срок (60-й день) истекает 15 февраля 2019 года.

Сумма "ввозного" НДС принимается к вычету (с учетом истечения 60-дневного срока) в феврале 2019 г. и подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС, представленной за:

январь-февраль 2019 г. по сроку не позднее 20 марта 2019 г, если выбранный организацией отчетный период – календарный месяц;

I квартал 2019 г. по сроку не позднее 22 апреля 2019 г., если выбранный организацией отчетный период – календарный квартал.

В соответствии с пунктом 28 статьи 133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Дата выпуска товаров указывается в графе "С" декларации на товары.

Следовательно, положения Указа № 99 (в редакции Указа № 151) применяются в отношении импортированных товаров, которые ввезены на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, т.е. выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой, с 24 апреля 2019 г. по 31 декабря 2019 г. включительно.

Сумма "ввозного" НДС, уплаченная при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 30 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Определение установленного Указом № 99 (в редакции Указа № 151) срока (30 дней) производится в порядке, установленном статьей 4 Налогового кодекса Республики Беларусь:

отсчет 30 дней начинается на следующий день после даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

право на вычет наступает в том отчетном периоде, в котором истек 30-дневный срок, независимо от того, на какой день (выходной и (или) нерабочий государственный праздник (нерабочий праздничный день)) приходится последний день установленного 30-дневного срока.

При этом при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза) налоговые вычеты производятся при выполнении условий, установленных статьями 132, 133 НК, в том числе на основании электронных счетов-фактур, направленных плательщиком на Портал (подпункт 5.3 пункта 5 статьи 132 НК).

Пример 2. Организация (резидент Республики Беларусь) осуществляет оптовую торговлю импортированными товарами. С территории Республики Польша по договору купли-продажи с польской организацией ввезен товар. При таможенном декларировании уплачен в апреле 2019 г. "ввозной" НДС. В графе "С" декларации на товары указана дата выпуска товаров - 18.04.2019. Товар реализован на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии покупателю 26 апреля 2019 г. (электронный счет-фактура направляется на Портал электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 131 НК).

Учитывая, что изменения в Указ № 99 вступили в силу с 24 апреля 2019 г., следовательно, в рассматриваемом примере ограничение вычета сумм "ввозного" НДС, взимаемого таможенными органами, не применяется.

Сумма "ввозного" НДС принимается к вычету в апреле 2019 г. в общеустановленном порядке и подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС, представленной за:

январь - апрель 2019 г. по сроку не позднее 20 мая 2019 г., если выбранный организацией отчетный период - календарный месяц;

II квартал 2019 г. по сроку не позднее 22 июля 2019 г., если выбранный организацией отчетный период - календарный квартал.

Пример 3. Организация (резидент Республики Беларусь) осуществляет оптовую торговлю импортированными товарами. С территории Республики Польша по договору купли-продажи с польской организацией ввезен товар. При таможенном декларировании уплачен в апреле 2019 г. "ввозной" НДС. В графе "С" декларации на товары указана дата выпуска товаров – 25.04.2019. Товар реализован на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии покупателю 30 апреля 2019 г. (электронный счет-фактура направляется на Портал электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 131 НК).

Установленный Указом № 99 (в редакции Указа № 151) срок (30 дней), истекает 25 мая 2019 г.

В соответствии с подпунктом 18.13 пункта 18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сбора от 03.01.2019 № 2, до наступления права на вычет сумма "ввозного" НДС отражается в строке 15.1 раздела IV налоговой декларации (расчете) по НДС предоставленной за январь-апрель 2019 года, по сроку не позднее 20 мая 2019 г, если выбранный организацией отчетный период – календарный месяц.

Сумма "ввозного" НДС принимается к вычету (с учетом истечения 30-дневого срока) в мае 2019 г. и подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС, представленной за:

январь-май 2019 г. по сроку не позднее 20 июня 2019 г, если выбранный организацией отчетный период – календарный месяц (при этом сумма "ввозного" НДС отражается в строке 1.3 раздела IV налоговой декларации (расчете) по НДС с одновременным уменьшением ранее отраженных сумм "ввозного" НДС в строке 15.1 раздела IV налоговой декларации (расчете) по НДС);

II квартал 2019 г. по сроку не позднее 22 июля 2019 г., если выбранный организацией отчетный период – календарный квартал.

2. Подпунктом 1.3 пункта 1 Указа № 151 внесены изменения в приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 14 апреля 2011 г. № 145 "О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации".

Так, согласно данным изменениям упраздняются отдельные виды льгот, установленных в сфере культуры.

Подпункт 1.3 пункта 1 Указа № 151 вступает в силу через десять дней после его официального опубликования (пункт 6 Указа № 151), то есть с 4 мая 2019 г.

Указанную информацию просьба довести до сведения подведомственных организаций; инспекциям МНС по областям и г. Минску довести до сведения плательщиков и подведомственных инспекций."

Письмо МНС Республики Беларусь от 26.04.2019 № 2-1-10/00998 "О применении отдельных положений Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151" за подписью заместителя Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Э.А.Селицкой опубликовано на интернет-портале МНС.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:

nalog

Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup