Налоговые агенты при наличии объектов налогообложения обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за II квартал 2023 г. не позднее 20 июля 2023 г. Подготовка налоговой декларации по подоходному налогу свидетельствует о многочисленных вопросах, возникающих у организаций. Возможность получить разъяснения, касающиеся соблюдения норм законодательства по заполнению и представлению налоговой отчетности по подоходному налогу, была предоставлена налогоплательщикам в ходе проведения круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА».
Ответы на поступившие вопросы в ходе проведенного общеобразовательного мероприятия подготовлены Ириной Сергеевной Криворощенко, заместителем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
С 1 января 2023 г. изменились правила представления налоговыми агентами налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу. Так, не требуется представление налоговой декларации за истекший квартал бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии в течение истекшего квартала суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет.
Надо ли представлять профсоюзной организации налоговую декларацию за II квартал 2023 г., если в течение II квартала 2023 г. такая организация производила выплаты членам профсоюза материальной помощи, которая полностью освобождается от подоходного налога, т.е. подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет во II квартале 2023 г., отсутствует?
Профсоюзная организация выплачивает в течение 2023 г. членам организации доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога. Основанием для непредставления налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу является отсутствие в течение истекшего квартала сумм подоходного налога, подлежащего к уплате.
Означает ли это, что профсоюзной организации не следует представлять в налоговый орган налоговые декларации за все кварталы 2023 г.?
Организация при выплате доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия) за первую половину месяца (аванс) удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог. Одновременно срок выплаты заработной платы приходится на следующий месяц.
За какой месяц необходимо отражать в налоговой декларации (расчете) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц сумму удержанного и перечисленного в бюджет подоходного налога с аванса?
В организации увольняется работник. Его последний рабочий день приходится на 5 июля 2023 г. Срок выплаты заработной платы в данной организации – 15-е число месяца, следующего за прошедшим.
Организация 05.07.2023 выплачивает работнику заработную плату за июнь и за часть дней, приходящихся на июль 2023 г. В бухгалтерском учете доход отражается исходя из фактического периода начисления (за июнь – в июне 2023 г., за июль – в июле 2023 г.).
Как правильно отразить в налоговой декларации сумму подоходного налога, удержанного и перечисленного в бюджет 05.07.2023 с доходов работника?
Организация оплачивает листки нетрудоспособности в сроки выплаты заработной платы:
– 16-е число месяца – выплата заработной платы за первую половину месяца (аванса);
– 5-е число следующего месяца – выплата заработной платы за истекший месяц.
Работник представил в бухгалтерию больничный 12.06.2023, согласно которому он болел с 29.05.2023 по 09.06.2023. Бухгалтерия организации произвела расчет пособия по временной нетрудоспособности за период болезни на основании представленного работником больничного. Выплата пособия по временной нетрудоспособности произведена одновременно с выплатой аванса 16.06.2023 путем безналичного перечисления денежных средств на счет работника, открытый в белорусском банке. Подоходный налог с доходов в виде аванса организация не удерживает и не перечисляет в бюджет.
Необходимо ли удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с доходов в виде оплаты больничного? При заполнении налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу в каком месяце следует отразить сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет с доходов в виде оплаты больничного: в июне 2023 г. (при фактической оплате больничного) или в июле 2023 г. (при выплате заработной платы за июнь 2023 г.)?
Организация в II квартале 2023 г. произвела начисление и выплату арендной платы за аренду транспортных средств у физических лиц, не являющихся работниками организации, а также оказала спонсорскую помощь гражданину, который не состоит в трудовых отношениях с организацией.
Надо ли отражать в налоговой декларации (расчете) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц суммы подоходного налога, удержанные с доходов граждан, которые не являются работниками организации?
Организация произвела в июне 2023 г. перерасчет и возврат работнику суммы излишне удержанного подоходного налога в размере 1 000 руб. по причине представления имущественного налогового вычета в части расходов, понесенных работником на строительство квартиры. При этом общая сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет по срокам, приходящимся на июнь 2023 г., составила 15 000 руб.
Возврат излишне удержанной у работника суммы налога в размере 1 000 руб. был произведен путем уменьшения (сторнирования) суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет в июне 2023 г. В связи с этим организация перечислила в бюджет в июне 2023 г. сумму подоходного налога только в размере 14 000 руб.
Как правильно в такой ситуации заполнить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу за II квартал 2023 г.? Какую сумму налога необходимо отразить в налоговой декларации: 15 000 руб. или 14 000 руб.?
Банк ежемесячно производит выплату физическим лицам процентов по доходам по банковским вкладам (депозитам), а также по денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах.
Каковы особенности заполнения банками части II налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу как налогового агента?
В январе 2023 г. в банке физическим лицом открыт вклад (депозит) в сумме 10 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10 % годовых.
В апреле 2023 г. физическое лицо частично снимает проценты по вкладу в размере 200 руб. Доход в виде процентов по такому вкладу подлежит обложению подоходным налогом, так как денежные средства размещены во вклад на срок менее 1 года. При выплате процентов по вкладу в апреле 2023 г. в размере 200 руб. (начислен доход) банк как налоговый агент исчисляет и удерживает подоходный налог в размере 26 руб., фактически выплатив физическому лицу доход в размере 174 руб. Подоходный налог в размере 26 руб. перечисляется в бюджет по сроку 22.05.2023.
В мае 2023 г. физическое лицо досрочно расторгает договор банковского вклада (депозита), в связи с чем ставка по вкладу снижается до 3 % годовых. Данное условие влечет за собой перерасчет размера дохода в виде процентов по вкладу. Размер начисленных процентов по договору составил 112,5 руб. Общая сумма исчисленного подоходного налога по данному договору – 14,63 руб. С учетом того, что банк уже удержал у физического лица налог в размере 26 руб., банк должен вернуть излишне удержанный подоходный налог в размере 11,37 руб. (26 руб. – 14,63 руб.).
Каким образом банку следует отразить суммы подоходного налога в налоговой декларации за II квартал 2023 г. при условии, что при работе с клиентами у банка возникает необходимость перерасчета сумм выплачиваемых физическим лицам доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и перерасчета сумм исчисленного подоходного налога?
Иностранная организация состоит на учете в налоговой инспекции по Московскому району г. Минска. Данная организация осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь территориально в разныхместах: на территории г. Минска, Минского и Глубокского районов.
Каким образом иностранная организация должна заполнять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу? Необходимо заполнять одну или несколько налоговых деклараций? Каков порядок подачи налоговой декларации в данной ситуации: по месту постановки на учет в налоговых органах или по месту осуществления деятельности иностранной организацией на территории Республики Беларусь?
Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь с 01.12.2022. По истечении 180 дней выполнения работ на территории Республики Беларусь такая организация признается постоянным представительством иностранной организации (часть первая п. 3 ст. 180 НК). Иной период международным договором не определен.
В рассматриваемой ситуации такой период истекает 29.05.2023, следовательно, иностранная организация признается постоянным представительством с 30.05.2023.
Руководствуясь п. 6 ст. 216 НК, с доходов физических лиц, фактически выплаченных:
– в период с 01.12.2022 по 29.05.2023, – подоходный налог перечисляется в бюджет по сроку не позднее 22.06.2023;
– в период с 30.05.2023 по 31.05.2023, – подоходный налог перечисляется в бюджет по общеустановленным правилам (по срокам, указанным в абз. 1–4 части первой п. 6 ст. 216 НК).
За какой квартал организации необходимо заполнять налоговую декларацию и как правильно ее заполнить в ситуации, когда сумма налога, исчисленного и удержанного с доходов, выплаченных в период, составила:
– с 01.12.2022 по 29.05.2023 – 5 350 руб.;
– с 30.05.2023 по 31.05.2023 – 80 руб. (срок фактической выплаты дохода 07.06.2023);
– с 01.06.2023 по 30.06.2023 – 1 000 руб. (срок фактической выплаты дохода – 07.07.2023)?
