Круглый стол: Принципы признания расходов в налоговом учете и проблемные вопросы, связанные с отражением затрат при налогообложении прибыли в 2021 году


С 1 января 2021 г. произошли отдельные изменения в порядке отражения расходов организаций, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль. Наиболее существенные новации коснулись порядка формирования нормируемых затрат, отражения доплат, компенсаций в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, применения инвестиционного вычета по объектам основных средств и т.д.

По данной теме редакция журнала провела круглый стол в режиме «Вопрос-ответ». Ответы на поступившие вопросы, касающиеся проблемных затрат по налогу на прибыль и принципов признания расходов в налоговом учете, подготовила Юлия Михайловна Волкогонова – начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.


Организация в апреле 2021 г. получила заем с уплатой за его пользование процентов. В мае 2021 г. полученный заем был направлен на погашение ранее взятого займа, использованного на пополнение собственных оборотных средств.

Возможно ли расходы по уплате процентов за пользование новым займом учитывать при налогообложении прибыли в составе затрат?

 


Организация через резидента Парка высоких технологий (далее – ПВТ) посредством создания и размещения собственных цифровых знаков (токенов) привлекает денежные средства или иные токены, которые впоследствии обмениваются на денежные средства. Для этого между организацией и резидентом ПВТ заключен договор поручения.

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы организации, связанные с созданием и размещением собственных токенов, включая выплату вознаграждения резиденту ПВТ?


Организация в целях недопущения нарушения сроков уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний взяла заем у взаимозависимой организации в феврале 2021 г. Платежи по возврату займа и уплате процентов производились в соответствии с графиком платежей, установленным договором без просрочек.

Каким образом учитываются проценты по такому займу при исчислении налога на прибыль?


Организация в марте 2021 г. заключила договор на оказание маркетинговых услуг с индивидуальным предпринимателем по оценке деятельности конкурентов организации для определения приблизительной рыночной стоимости его доли. Этот индивидуальный предприниматель работает в организации маркетологом, и в его должностные обязанности выполнение такой трудовой функции не входит.

Возможно ли услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателем, учитывать в составе затрат при налогообложении прибыли?


Белорусская организация заключила трудовой договор с работником с возможностью выполнения своих функций в дистанционном режиме.

Какие ограничения по учету при исчислении налога на прибыль заработной платы в отношении работников, которые работают дистанционно за пределами Республики Беларусь, предусмотрены в налоговом законодательстве?


Заказчик на основании акта выполненных работ (акт составлен в долларах США) отразил в бухгалтерском учете «входной» НДС в белорусских рублях в сумме большей, чем исполнитель отразил сумму налога в ЭСЧФ. В бухгалтерском учете указанная разница отнесена на счет 90-10 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Возможно ли заказчику включить в состав затрат по производству и реализации или в состав внереализационных расходов суммы превышения НДС, отраженного в бухгалтерском учете, над суммами НДС, выставленными исполнителем в ЭСЧФ?

 


Белорусская организация, являясь налоговым агентом, без удержания с доходов нерезидента налога на доходы произвела уплату за счет собственных средств этого налога.

Возможно ли учесть при исчислении налога на прибыль белорусской организации сумму налога на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплаченную в бюджет Республики Беларусь?

 


Положением об оплате труда работников организации при прибыльной деятельности организации за квартал предусмотрена выплата работникам, выполнившим производственный план, дополнительной премии |*|*| за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Возможно ли относить такую премию в состав затрат по производству и реализации?

 


Для профессионального обучения работников рабочих специальностей, принимаемых на работу в организацию, а также для рабочих, планирующих получение более высокого разряда либо освоение новой рабочей специальности, в организации действует система наставничества на основании Положения о наставничестве.

За наставничество работнику-наставнику установлена доплата в процентах от тарифной ставки (в зависимости от специальности, которой обучается стажер).

Учитываются ли в составе затрат по производству и реализации доплаты работникам за наставничество?

 


Головная организация имеет в своем составе филиал, который самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль.

Правомерно ли учесть в составе внереализационных расходов у филиала организации резерв по сомнительным долгам, образованный в отношении дебиторской задолженности заказчика за оказанные филиалом услуги? Дебиторская задолженность заказчика за оказанные услуги филиалом отражалась в бухгалтерском учете головной организации, так как расчеты по договору производились головной организацией, а не филиалом.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:

Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup