Налогообложение

С 01.01.2023 установлен особый порядок определения налоговой базы НДС в 3 случаях:

– при реализации товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК [1]);

– при реализации транспортных средств, приобретенных по договору лизинга сроком действия менее 5 лет с условием выкупа по цене ниже контрактной стоимости (подп. 42.2 п. 42 ст. 120 НК);

– при реализации транспортных средств, являющихся основным средством и приобретенных менее 5 лет назад, по цене ниже или равной остаточной стоимости (подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК).

Данный порядок введен Законом № 230-З [2], который дополнил ст. 120 НК п. 42.

Применение нового порядка на практике вызвало ряд вопросов. Один из них: как правильно создать ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определялась в соответствии с подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК – по цене ниже цены их приобретения?

Давайте разберем этот вопрос более подробно.

Плательщики налога на прибыль достаточно часто пользуются своим правом по применению инвестиционного вычета. И это не удивительно. Ведь данный вычет позволяет отнести часть, а в некоторых случаях и всю сумму первоначальной стоимости основных средств, а также части вложений в их реконструкцию в состав затрат по производству и реализации |*|. Такое право установлено исключительно налоговым законодательством (определено подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК [1]) и применяется только при расчете налога на прибыль. В бухгалтерском учете применение инвестиционного вычета не отражается.

* Актуальные вопросы по учету расходов при налогообложении прибыли в 2023 г.

Давайте вспомним основные аспекты применения инвестиционного вычета.

Многие субъекты хозяйствования для выяснения спорных ситуаций, возникших между ними, или решения проблем вне суда прибегают к услугам медиатора. В данной статье рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения услуг медиатора.

Организации при наступлении определенных обстоятельств вправе уменьшить своим работникам доход, облагаемый подоходным налогом, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 209–211 НК |*|.

* Порядок предоставления имущественных и социальных вычетов по подоходному налогу

Давайте на примере трех ситуаций рассмотрим порядок и условия применения таких вычетов.

До принятия Правительством постановления № 465^* основным ориентиром при оценке рисков того, не будет ли избранная субъектом хозяйствования налоговая стратегия истолкована контролирующими органами как незаконная минимизация налогов, служила непосредственно правоприменительная практика |*|. С 20 июля 2022 г. – даты вступления в силу постановления № 465 – контролирующим органам при доначислении налогов на основании п. 4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) необходимо руководствоваться критериями оценки хозяйственных операций, определенных этим постановлением. В нем закреплено, что реальная суть хозяйственных операций и фактические обстоятельства их совершения имеют преимущество над их оформлением в первичных учетных и иных документах.

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2022 № 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление № 465).

* Налоговые последствия искажения сведений о фактах совершения хозяйственных операций (по материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)

Как применяются данные критерии на практике? Вправе ли налоговики применять нормы ст. 33 НК к операциям, совершенным до 1 января 2019 г.? Как проверяющие доказывают недействительность хозяйственных операций?

На вопросы читателей о порядке применения проверяющими п. 4 ст. 33 НК ответила Элла Владимировна Онуфриевич, адвокат Минской городской коллегии адвокатов, постоянный автор журнала «Главный Бухгалтер», которая также имеет большой опыт работы в налоговых и судебных органах Республики Беларусь.