Налогообложение

У организаций не облагают налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами (подп. 2.2 п. 2 ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Возникает вопрос: как правильно определить налоговую базу по налогу на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства, если часть работ выполняется с привлечением подрядных организаций, а часть – собственными силами?

Давайте с этим разберемся, тем более что в последнее время проверяющие также допускают ошибки по данному вопросу.

В отдельных случаях учредители предоставляют своим организациям займы, оплачивая за счет этих средств налоги, арендные платежи, таможенные платежи за ввозимые организацией товары и т.д.

В результате ряда проверок у организаций не были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные таможенному органу наличными денежными средствами за счет таких займов. Основание – нарушена норма подп. 2.2 п. 2 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Согласно этой норме налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. По мнению проверяющих, учредитель не является плательщиком НДС. Однако товар, при ввозе которого учредитель уплатил «ввозной» НДС и таможенные пошлины, не является собственностью этого учредителя. Он принадлежит организации. У нее числится задолженность перед учредителем по займу на сумму понесенных расходов.

Это уже не первая ситуация, когда проверяющими подменяются экономические понятия и очевидные вещи переворачиваются с ног на голову. Конечно, можно написать возражения. Но будут ли они приняты во внимание?

Поэтому бухгалтерская аудитория ставит вопрос:

По традиции одна из основных целей контролирующих органов при проведении проверок организаций – предъявить как можно больше претензий и выявить как можно больше нарушений законодательства.

Такая направленность в ряде случаев приводит к не совсем корректным выводам, и в акт проверки в качестве нарушений включаются и такие действия организации, которые в соответствии с требованиями законодательства нарушениями не являются.

Однако в отдельных ситуациях и сама организация, не желая нарушать законодательство, все-таки допускает нарушения и при этом не всегда соглашается с выводами контролирующих органов.

Рассмотрим такие ситуации.

Принимая НДС к вычету |*|, нужно соблюдать ряд правил, которые содержатся в различных статьях Налогового кодекса (далее – НК). Сегодня рассмотрим порядок применения вычетов:

– при ввозе товаров из-за рубежа;

– оказании экспедиторских транспортных услуг по перевозке товаров и их охране;

– ремонте основных средств, приобретенных за счет бюджета.

* Информация о вычетах по НДС 

Как правило, дополнительный электронный счет-фактура (ЭСЧФ) выставляется, если этому предшествовало выставление основного ЭСЧФ |*|. То есть должна быть база, которую корректируют. Но так бывает не всегда. Иногда нужен дополнительный ЭСЧФ без основного. В каких случаях? Автор разъясняет на ситуациях.

* Информация о десяти ситуациях, когда камеральный контроль декларации по НДС не совпадет с данными из АИС по полученным и выставленным ЭСЧФ в 2016 г.

Особенности налогообложения в СЭЗ предусмотрены ст. 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В п. 5 этой статьи перечислены случаи освобождения от земельного налога, но не указан порядок их применения при включении земельного участка в перечень неиспользуемого имущества.

Автор отвечает на этот вопрос, рассматривая конкретную ситуацию.