УСН

Нередко белорусские организации предоставляют беспроцентные займы взаимозависимым лицам – нерезидентам, а также организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль. При определенных обстоятельствах такие сделки могут повлечь значительные налоговые риски. Этой теме посвящен предлагаемый материал.

Неправильное толкование налогоплательщиками понятий «цель хозяйственной операции», «дробление бизнеса» может зачастую привести к весьма неприятным последствиям. Здесь важно разграничивать результат: бизнес осуществляется в рамках нескольких юридических и физических лиц, объединенных общими целями либо нет; какова доля их участия в уставных фондах; какие договорные отношениями объединяют их деятельность.

Рассмотрим по материалам проверок органов подразделений управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее – УДФР КГК) последствия схемы ведения бизнеса, при которой единая хозяйственная деятельность одного юридического лица функционально разделена между несколькими организациями с целью незаконной минимизации уплаты налогов.

К концу года некоторые организации, ведущие учет только в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения(далее – книга учета при УСН), могут превысить критерий по валовой выручке в целях ведения учета только в книге учета при УСН (900 000 руб.). В таком случае дополнительно к ведению учета в книге надо будет вести еще и бухучет. И сразу у бухгалтера возникают вопросы:

– как оприходовать в бухучете основные средства (ОС), по которым при ведении книги не начислялась амортизация?

– надо ли «восстанавливать» амортизацию, переоценивать ОС и др.?

В нашей статье вы найдете ответы на эти вопросы.

Незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, направленные по своему экономическому содержанию на совершение противоправных действий с целью получения налоговой выгоды. В материале, подготовленном по результатам проверок органов подразделений УДФР КГК, рассмотрена ситуация по искажению выручки при осуществлении хозяйственной деятельности и необоснованных выплат работникам, что повлекло корректировку уплаты налоговых платежей.

В статье вы найдете ответы на вопросы, которые могут возникнуть у бухгалтера в случае принятия учредителем решения об изъятии из унитарного предприятия (УП) автомобиля или иного основного средства, внесенного им в качестве неденежного вклада в уставный фонд (УФ) своего предприятия. Вы узнаете:

– как документально оформить изъятие автомобиля;

– возникают ли какие-либо налоговые обязательства у предприятия и учредителя;

– надо ли вносить изменения в УФ и др.

Как известно, не всякому предприятию законодательством позволено применять УСН. В п. 2 ст. 324 НК [1] перечислены организации, для которых применение УСН находится под запретом, и виды деятельности, при осуществлении которых не допускается применять УСН. Чтобы организации не потерять право на УСН, надо об этих ограничениях помнить. И здесь особое внимание стоит уделить подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК, согласно которому можно лишиться права на УСН, если получить от других лиц наличные или безналичные деньги, не составляющие валовую выручку организации.

При переходе с упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) на общую систему налогообложения (далее – ОСН) имеются особенности исчисления НДС и налога на прибыль. Рассмотрим на примере конкретной ситуации, как облагается этими налогами выручка переходного периода, а также нужно ли выставлять ЭСЧФ по объектам, реализованным в период применения УСН, плата за которые поступает при применении ОСН.