Налог на доходы иностранных организаций

(Текст Указа № 411 (извлечение) см. на с. 81.)

Указом № 411 [1] вносится множество поправок в налоговое законодательство. Помимо расширения применения некоторых льгот и уточнения отдельных норм НК-2019 [2], вносятся изменения в 31 указ, отменяются 21 указ и отдельные пункты еще 5 указов. Большая часть изменений связана с заменой ссылок на статьи НК-2018 [3] и НК-2019, исключением дублирования некоторых норм, которые вошли в НК-2019. Но есть целый ряд принципиальных новшеств, многие из которых будут применяться задним числом.

Зачастую российские заказчики выплачивают доходы белорусским организациям, оказывающим российским организациям различные услуги (выполняющим работы).

В таких случаях российский заказчик согласно российскому законодательству должен удержать у белорусского исполнителя в определенных случаях налог с доходов.

Как происходит удержание этого налога? Может ли резидент Беларуси применить нормы Соглашения с Россией [1] для целей избежания двойного налогообложения и если да, то в каких случаях?

Предлагаемый материал содержит готовые решения по этим вопросам.

Белорусские организации тесно сотрудничают с российскими организациями и ИП |*|, которые зачастую в целях освобождения от налогообложения в Республике Беларусь представляют сертификат, подтверждающий их налоговое резидентство в России.

У бухгалтеров возникают вопросы: если исполнитель работ и услуг – российский ИП, то его надо рассматривать как физическое лицо или как организацию? какой налог нужно удержать при перечислении ему денежных средств: налог на доходы или подоходный налог? следует ли представлять декларацию или иную информацию об иностранном исполнителе в белорусский налоговый орган? как применить положения международного соглашения, действующего с Россией?

Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела образовательное мероприятие «Круглый стол» по теме «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций». Были рассмотрены особенности определения налоговой базы и даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы при приобретении у иностранных организаций имущества, работ, услуг, имущественных прав, применение налоговых преференций, предусмотренных международными договорами об избежании двойного налогообложения, а также порядок подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций. В работе круглого стола приняли участие Наталья Николаевна Зеленевская – начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию некоторые вопросы, рассмотренные в ходе данного мероприятия.

Белорусские организации тесно сотрудничают с организациями из России и выплачивают им доходы за выполнение различного рода услуг. В результате нередко возникают объекты обложения налогом на доходы иностранных организаций, которые не всегда просто выявить.

В предлагаемом материале рассмотрены 2 такие ситуации.

Среди налогооблагаемых доходов, выплачиваемых белорусскими организациями иностранным компаниям, есть доходы в виде роялти, доходы от оказания услуг по рекламе, маркетингу и др.

Нередко бухгалтеру бывает сложно разобраться, как правильно квалифицировать доход нерезидента исходя из условий договора и, как следствие, правильно применить положения налогового законодательства.

Проанализируем две ситуации на примере договоров с российскими резидентами.

В статье Е.Бекишевой «НДС при оказании нерезидентом услуг по обучению: терминология имеет значение» в «ГБ», 2019, № 31, с. 80, рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДС при приобретении образовательных услуг у нерезидентов и важности четкого определения оказываемых услуг. Автор продолжает начатую тему и разъясняет порядок исчисления налога на доходы в такой ситуации.

У порядка уплаты налога на доходы есть множество условий, несоблюдение которых может привести к неправильному исчислению или уплате налога.

Например, может ли организация, выплачивающая доходы нерезиденту от долговых обязательств по кредитам, займам, выбрать одновременно разные даты возникновения обязательств по уплате налога? Какой статус в целях налогообложения имеют доходы, полученные нерезидентом от продажи акций белорусского предприятия? |*|*|

Ответы на эти вопросы – в предлагаемом материале.