Налог на прибыль

Анализируемая сделка – это сделка, подлежащая контролю соответствия рыночным ценам со стороны налоговых органов (подп. 1.1 п. 1 ст. 87 НК [1]). Такой контроль проводится в целях предотвращения перераспределения прибыли группы компаний в пользу лиц, применяющих более льготные режимы налогообложения. Если в результате контрольных мероприятий будет выявлено занижение налога на прибыль в связи с установлением цены анализируемой сделки, отличной от цен сопоставимых сделок, то организации надо будет произвести корректировку налоговой базы.

Отметим, что с 1 января 2025 г. анализируемых сделок стало больше. Новации вызваны уточнениями, внесенными в определение понятия «взаимозависимые лица».

Давайте разберемся, какие именно сделки приобретают статус анализируемых сделок, а также какие обязательства возникают у организаций при их исполнении. В материале учтены новации НК, вступившие в силу с 1 января 2025 г. |*|

* Новации, произошедшие в контроле трансфертного ценообразования с 01.01.2025

С 1 января 2025 г. в подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК^* внесено дополнение, согласно которому во внереализационные расходы при обложении налогом на прибыль не включаются возникающие курсовые разницы при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (так называемые суммовые разницы), стоимости активов и обязательств, связанных с предоставлением и (или) получением займов.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

В связи с этим дополнением у бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 августа 2024 г. учтенные на счете 97 затраты, произведенные до начала строительства, надо отражать на счете 08. Вследствие этого изменения у бухгалтеров организаций, связанных со строительством, могут возникать различные вопросы. В частности, в такой ситуации оказалась организация, о которой идет речь в нашей публикации.

С 1 января 2025 г. подп. 3.16 п. 3 ст. 175 НК^*, согласно которому во внереализационные расходы включаются расходы, в частности, на ликвидацию и списание основных средств, выводимых из эксплуатации, дополнен словами о том, что в них также включаются и расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды при досрочном расторжении договоров аренды.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

У бухгалтеров возникает вопрос:

В общем случае выплата на оздоровление производится один раз в год. Сроки выплаты отпускных определены на законодательном уровне: не позднее 2 рабочих дней со дня начала трудового отпуска. Фактически выплата сумм на оздоровление и сумм отпускных производится одномоментно. Однако подходы к включению в затраты в целях налогообложения прибыли таких сумм отличаются. Более того, если имеет место отпуск на стыке месяцев, то необходимо суммы начисляемых отпускных в части затрат разделить. С учетом этого рассмотрим порядок бухучета и налогообложения выплат на оздоровление к отпуску в случае, если они выплачиваются в месяце, предшествующем отпуску.