ЭСЧФ

Многие организации в процессе своей деятельности образуют отходы, в т.ч. картон и бумагу, которые подлежат дальнейшей переработке. При передаче вторсырья перерабатывающей организации получает доход сдающая отходы сторона. Это значит, что уплата НДС и выставление ЭСЧФ неизбежны, если организация применяет общую систему налогообложения. Разберемся, как и в какие сроки нужно заполнить ЭСЧФ.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол по названной теме. На этом общеобразовательном мероприятии были рассмотрены вопросы камерального контроля и алгоритма выявления расхождений в отчетных данных налогоплательщиков. Ответы на заданные вопросы подготовлены Аллой Владимировной Римашевской, начальником управления камерального контроля инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.

Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы, рассмотренные в ходе круглого стола.

Уже третий год плательщики информируют налоговые органы о сделках, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам, к которым относятся в т.ч. займы и проценты по ним, предоставленные взаимозависимыми лицами. Данное информирование происходит путем направления электронных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость (далее – ЭСЧФ) по таким сделкам. С 9 мая 2024 г. в порядке создания ЭСЧФ произошли некоторые изменения, затрагивающие в т.ч. и создание ЭСЧФ по анализируемым сделкам. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Заканчиваем публикацию ответов на вопросы читателей, поступившие в ходе проведения круглого стола о порядке и нюансах применения в 2024 г. новаций по НДС |*|. Ответы подготовила гостья журнала «Главный Бухгалтер» Наталья Евгеньевна Нехай, аудитор и практик, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит», наш постоянный автор со стажем более 20 лет.

* Основные изменения 2024 г. в части НДС

Начало см.: «ГБ», 2024, № 15, с. 15; № 16, с. 16.

С 01.01.2023 установлен особый порядок определения налоговой базы НДС в 3 случаях:

– при реализации товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК [1]);

– при реализации транспортных средств, приобретенных по договору лизинга сроком действия менее 5 лет с условием выкупа по цене ниже контрактной стоимости (подп. 42.2 п. 42 ст. 120 НК);

– при реализации транспортных средств, являющихся основным средством и приобретенных менее 5 лет назад, по цене ниже или равной остаточной стоимости (подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК).

Данный порядок введен Законом № 230-З [2], который дополнил ст. 120 НК п. 42.

Применение нового порядка на практике вызвало ряд вопросов. Один из них: как правильно создать ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определялась в соответствии с подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК – по цене ниже цены их приобретения?

Давайте разберем этот вопрос более подробно.

Оборот электронных счетов-фактур по НДС (далее – ЭСЧФ) регулируется НК [1] и Инструкцией № 15 [2]. С 21 мая 2023 г. Инструкция № 15 действует в редакции, приведенной в соответствие с нормами НК, введенными в действие в 2023 г. |*|

* Комментарий к Инструкции № 15, в редакции постановления МНС Республики Беларусь от 29.04.2023 № 17

Несмотря на то что с момента введения новаций прошло уже более 6 месяцев, у читателей журнала «Главный Бухгалтер» по-прежнему возникают вопросы по заполнению дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены приобретения, по заполнению ЭСЧФ при приобретении товаров на территории Беларуси у иностранного индивидуального предпринимателя (далее – ИП), по анализируемым сделкам.

Давайте разберем эти вопросы, в т.ч. на практических ситуациях.

На практике, как правило, перевозчики самостоятельно вносят плату за проезд по платной дороге, а заказчики впоследствии возмещают перевозчику такую плату. Надо ли платить НДС в случае возмещения платы за проезд по платной дороге перевозчику? Надо ли выставлять ЭСЧФ на сумму такого возмещения? На эти вопросы вы найдете ответы в нашей статье.