Налоговая база НДС

В ходе осуществления предпринимательской деятельности могут возникать ситуации, когда поставщику возвращают поставленные им товары. Это сопровождается необходимостью корректировки, с одной стороны, у продавца оборотов по реализации в целях НДС, с другой – у покупателя сумм налоговых вычетов по НДС. В статье мы рассмотрим, каким образом следует поступать при возврате товаров в части исчисления и уплаты НДС с позиции продавца.

Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Казалось бы, все просто. Вместе с тем у плательщиков возникают вопросы: когда НДС нужно насчитать на налоговую базу, а когда "изъять изнутри"? Автор систематизировал материал на эту тему и проиллюстрировал его примерами.

Арендные отношения в наше время не редкость, в т.ч. и с нерезидентами. Поскольку предоставление имущества в аренду относят к объекту обложения НДС, у арендодателей возникают обязательства по исчислению и уплате этого налога. Причем арендодателям следует разобраться в порядке исчисления и уплаты НДС в случаях предоставления находящихся на территории Республики Беларусь или за ее пределами объектов аренды нерезидентам Республики Беларусь, а также в необходимости исчисления НДС при получении от арендатора возмещения стоимости работ и услуг, сопровождающих объект аренды. Об этом мы сегодня и поговорим.

Определение места реализации товаров (работ, услуг) имеет важное значение для необходимости исчисления НДС, так как объектом обложения НДС признают обороты не только по их реализации на территории Республики Беларусь, но и при приобретении этих объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (п. 1 ст. 92 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). На практических ситуациях рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением места реализации в целях исчисления НДС, с которыми сталкиваются белорусские организации при реализации товаров (работ, услуг) и при их приобретении на территории Республики Беларусь у иностранных организаций.

В условиях нестабильности в экономике, когда осложняется проведение расчетов в денежной форме, организации могут проводить товарообменные операции, предусматривающие обмен продукции, товара на эквивалентное по стоимости количество другого товара. Прочитав статью, вы можете вспомнить или узнать порядок обложения косвенными налогами (НДС и акцизами) таких операций.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением объектов обложения НДС, с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям при реализации товаров (работ, услуг), а также их ввозе из-за границы. Кроме того, мы подскажем, как исправить допущенные при этом ошибки в бухгалтерском и налоговом учете.