Подоходный налог

С 2022 г. введена обязанность представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация) (ст. 216-1 НК [1]).

С 1 января 2023 г. порядок представления указанной декларации, а также ее форма претерпели изменения.

В настоящем материале на конкретных ситуациях с учетом указанных изменений будет рассмотрен порядок представления налоговыми агентами декларации за I квартал 2023 г.

В редакцию журнала «Главный Бухгалтер» от подписчиков пришло много вопросов, которые можно объединить в один: как правильно заполнить сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в 2022 г. (далее – сведения за 2022 г.)?

Ответы на них содержатся в предлагаемом материале.

Напомним, что обязанность представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в предшествующем году:

– предусмотрена НК [1];

– распространяется на налоговых агентов |*|;

* Новации в порядке уплаты подоходного налога в 2023 г.

– является ежегодной;

– должна быть исполнена не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Обращаем внимание читателей, что в 2023 г. последний день представления сведений за 2022 г. – 3 апреля т.г., поскольку 1 апреля приходится на субботу (часть седьмая ст. 4 НК).

Сведения о доходах представляются в налоговые органы по месту постановки на учет налогового агента.

Работники организаций, имеющие детей-студентов, вправе получить стандартный |*| и социальный налоговые вычеты, предусмотренные подп. 1.2 п. 1 ст. 209 и подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК.

* Правила и нюансы предоставления стандартного вычета плательщикам, имеющим детей-студентов

У бухгалтеров возник вопрос: могут ли организации предоставлять указанные вычеты родителям, у которых дети обучаются на платной основе в российских учреждениях образования (их филиалах), находящихся на территории Республики Беларусь?

Давайте разберемся.

Налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля 2023 г. представить в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в 2022 г. При представлении таких сведений необходимо руководствоваться порядком, установленным соответствующими нормативными правовыми актами, в редакции, действовавшей в 2022 г. |*|

* Порядок представления сведений о выплаченных налоговыми агентами доходах в 2021 г.

Рассмотрим состав доходов, полученных гражданами Республики Беларусь в прошлом году, в отношении которых представляются сведения, а также порядок их представления.

Налоговые агенты обязаны не позднее 3 апреля 2023 г. |*| представить в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных в 2022 г. не только физлицам – гражданам Республики Беларусь, но и физлицам-иностранцам.

Предлагаем рассмотреть состав доходов, получаемых иностранцами, в отношении которых существует либо отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган сведений.

* Новации 2023 г. в порядке определения налоговой базы, обязанностях налогового агента и ставках налога

Рассмотрим новации, внесенные в НК [1] ст. 2 Закона № 230-З [2] в отношении состава льгот по подоходному налогу и порядка их применения, а также порядка осуществления контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в части соответствия расходов полученным доходам.

С 1 января 2023 г. НК традиционно вступил в силу в обновленной редакции. Изменения претерпела и гл. 18 НК, регулирующая порядок исчисления и уплаты подоходного налога |*|.

* Изменения, произошедшие в 2023 г. в подоходном налоге

В комментарии пойдет речь о льготах, в отношении которых установлен порог их применения.

В гл. 18 НК [1], регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, ст. 2 Закона № 230-З [2] внесены изменения и дополнения. Внесенные новации, за исключением отдельных положений, вступили в силу с 1 января 2023 г. (ст. 10 Закона № 230-З).

Рассмотрим, что изменилось в порядке определения налоговой базы подоходного налога |*|.

* Изменения, произошедшие в порядке исчисления подоходного налога в 2023 г.