Подоходный налог

По традиции наступающий новый год принесет нам очередные изменения в налоговом законодательстве, которые затронут в т.ч. и порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Это определено проектом Закона, предусматривающим корректировку НК [1]. Вступление в силу данного Закона предусматривается с 1 января 2024 г.

В частности, с нового года изменятся размеры стандартных налоговых вычетов |*|. С учетом этого бухгалтерам организаций необходимо обратить внимание на правильность их применения при исчислении подоходного налога с выплат, производимых работникам в декабре 2023 г. – январе 2024 г. (далее – переходный период).

* Практика применения стандартного вычета за обучение

В настоящем материале предлагается на конкретных ситуациях рассмотреть практику исчисления подоходного налога в такой переходный период.

При исчислении подоходного налога с доходов, полученных в натуральной форме в декабре 2023 г. и январе 2024 г., и применении к ним льгот по подоходному налогу особенно важно учитывать дату фактического получения таких доходов.

Рассмотрим эту особенность на примерах с учетом льгот, для которых установлены предельные размеры действующим в 2023 г. НК [1] |*| и проектом Закона (далее – проект Закона), предусматривающим корректировку положений НК с 1 января 2024 г.

* Новации, произошедшие в 2023 г. в перечне доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом (определен п. 2 ст. 196 НК)

Многие субъекты хозяйствования для выяснения спорных ситуаций, возникших между ними, или решения проблем вне суда прибегают к услугам медиатора. В данной статье рассмотрим порядок бухгалтерского учета и налогообложения услуг медиатора.

Организации при наступлении определенных обстоятельств вправе уменьшить своим работникам доход, облагаемый подоходным налогом, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 209–211 НК |*|.

* Порядок предоставления имущественных и социальных вычетов по подоходному налогу

Давайте на примере трех ситуаций рассмотрим порядок и условия применения таких вычетов.

До принятия Правительством постановления № 465^* основным ориентиром при оценке рисков того, не будет ли избранная субъектом хозяйствования налоговая стратегия истолкована контролирующими органами как незаконная минимизация налогов, служила непосредственно правоприменительная практика |*|. С 20 июля 2022 г. – даты вступления в силу постановления № 465 – контролирующим органам при доначислении налогов на основании п. 4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) необходимо руководствоваться критериями оценки хозяйственных операций, определенных этим постановлением. В нем закреплено, что реальная суть хозяйственных операций и фактические обстоятельства их совершения имеют преимущество над их оформлением в первичных учетных и иных документах.

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.07.2022 № 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций» (далее – постановление № 465).

* Налоговые последствия искажения сведений о фактах совершения хозяйственных операций (по материалам проверок подразделений УДФР КГК Республики Беларусь)

Как применяются данные критерии на практике? Вправе ли налоговики применять нормы ст. 33 НК к операциям, совершенным до 1 января 2019 г.? Как проверяющие доказывают недействительность хозяйственных операций?

На вопросы читателей о порядке применения проверяющими п. 4 ст. 33 НК ответила Элла Владимировна Онуфриевич, адвокат Минской городской коллегии адвокатов, постоянный автор журнала «Главный Бухгалтер», которая также имеет большой опыт работы в налоговых и судебных органах Республики Беларусь.

Новый год – любимый практически всеми ежегодный праздник. И расходы, которые несут организации в связи с этим, как правило, повторяются. Но… также ежегодно нужно повторить для бухгалтера правила их отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Сегодня поговорим о новогодних подарках для детей сотрудников организации.

В последнее время все меньше остается организаций, которые для выплаты работникам заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов получают наличные деньги в банке и выдают их через кассу организации. В большинстве случаев организации предпочитают перечислять денежные средства на счета работников, открытые в банке, а работники, в свою очередь, расходуют их посредством банковских платежных карточек. При этом если организация оплачивает связанные с использованием таких карточек услуги банка, то в некоторых случаях у работников могут возникать доходы, подлежащие налогообложению.

Сегодня многие организации предоставляют своим работникам такой социальный пакет, как добровольное медицинское страхование в интересах работников. В материале рассмотрим, как отнести данные расходы на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, и как отразить в бухгалтерском учете взносы по договорам страхования жизни.