Земельный налог

Порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, регулируется:

– до 1 января 2026 г. – Указом № 160 [3];

– с 1 января 2026 г. – Указом № 439.

Основными новациями Указа № 439 являются:

– установление размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, равным размеру земельного налога |*|, исчисляемого в соответствии с налоговым законодательством;

* Порядок исчисления и уплаты земельного налога в 2026 г.

– определение особенностей исчисления и уплаты арендной платы для от-дельных категорий плательщиков, аналогичных установленным налоговым законодательством.

Есть и иные изменения. Рассмотрим их.

С указанной даты порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата за землю), регулируется Указом № 439 [1]. До 01.01.2026 он регулировался Указом № 160 [2] |*|.

* Порядок уплаты арендной платы за землю в 2025 г.

Рассмотрим наиболее значимые изменения, произошедшие в порядке взимания арендной платы за землю.

С 2026 г. расчет суммы арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата за землю), арендаторы производят самостоятельно. Расчет суммы арендной платы за землю за 2026 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20.02.2026 по форме, установленной МНС.

Рассмотрим ситуации, возникшие у организаций – арендаторов земельных участков, и расскажем, как им правильно произвести расчет арендной платы за землю.

В рамках процедуры префайлинга организации уже получили от налоговых органов проекты налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу (далее – декларация) за 2025 г. Теперь им нужно тщательно проверить полноту и правильность заполнения проекта декларации, при необходимости внести корректировки и до 20.02.2026 представить в ИМНС декларацию, подписанную ЭЦП.

Напомним алгоритм префайлинга и расскажем, на какие важные моменты нужно обратить внимание при проверке проекта декларации, полученного от налоговых органов.

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол по вопросам, касающимся исчисления и отражения в налоговом учете транспортного и земельного налогов при подготовке годовой отчетности за 2025 г. Практические советы, требующие внимания по отражению в налоговом учете элементов налогообложения при исчислении транспортного и земельного налогов, применению льгот и определению налоговой базы, были даны в ходе проведения общеобразовательного мероприятия.

На вопросы участников отвечала Юлия Геннадьевна Чепикова, заместитель начальника отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.

Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее актуальные вопросы, обсуждаемые в ходе проведения круглого стола.

Изменения в порядок уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – земельные участки), внесены Указом № 439. Основное изменение – новый порядок определения размера арендной платы за землю, аналогичный порядку исчисления земельного налога, введенный для установления равных условий в части земельных платежей независимо от вида прав на земельный участок.

Указ № 439 и утвержденное им Положение № 439 [2], регулирующее порядок исчисления и уплаты арендной платы, вступили в силу с 01.01.2026. С этой же даты утратили силу Указ № 160 [3] и утвержденное им соответствующее Положение № 160 [4].

Рассмотрим, как изменился порядок уплаты арендной платы для организаций – арендаторов земельных участков.

При наличии у организации впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – капстроения), принятых в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, она имеет право на льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу в виде освобождения от уплаты налога в течение 1 года. Поможем разобраться, как их правильно применить в конкретной ситуации, а также напомним, какие преференции в связи с наличием таких капстроений организация вправе использовать в дальнейшем.