Организация по договору безвозмездной помощи в декабре 2017 г. получила материалы. Согласно учетной политике безвозмездно полученные материалы включаются в состав доходов по мере их использования в производстве. Полученные материалы в 2017 г. в производстве не использовались, отложенный налоговый актив в учете не отражен.
Правильно ли поступила организация?
Неправильно.
В учете следует отразить отложенный налоговый актив.
При налогообложении доход от безвозмездно полученных материалов признают на дату их поступления (подп. 3.8 п. 3, п. 2 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь). В бухгалтерском учете организации доход отражают согласно учетной политике в отчетном периоде, в котором материалы были использованы в производстве.
В связи с этим возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (пп. 2, 7, 9 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113; далее – Инструкция № 113).
<...>